小微工业企业绩效评价指标体系探讨论文
摘要：企业绩效评价系统有着项目评估与再评估、资源整合和人力资本管理的功能，能够指导企业经营战略的制定和实施。小微工业企业由于一些特有的生产经营特点，并不完全适用当前主流的企业绩效评价方法和指标体系。本文结合小微工业企业实际，基于平衡计分卡思想，提出了适用于的这类企业绩效评价指标体系。
关键词：小微工业企业；绩效评价；指标体系
企业绩效评价是指运用统计学、运筹学等方法，采用特定的指标体系，对照统一的评价标准，按照一定的评价程序，通过定量定性相结合的对比分析，对企业在某一经营期间的经营效益和经营者业绩，做出客观、公正和准确的综合评判。企业绩效评价指标体系是企业绩效评价的核心部分和重要工具，我国大中型工业企业，特别是国有企业，普遍以政府相关评价标准为基础、按照企业生产经营特点设计出适合自身的绩效评价指标体系，由人力资源部等相关部门牵头，开展绩效评级活动。而小型、微型工业企业（以下简称小微工业企业）由于基础较薄弱、管理欠规范，鲜有使用绩效评价指标体系进行内部管理。当前小微工业企业的发展对国民经济和社会发展越来越重要，特别是在完善工业经济结构、促进经济转型升级，以及增加科技创新活力、促进社会和谐稳定等方面发挥的作用不可替代。因此，为小微工业企业量身定制绩效评价指标体系、加强小微工业企业内部管理有着十分重要的意义。
一、现行企业绩效评价指标体系
（一）国外企业绩效评价理论发展
20世纪现代公司制度产生以后，为加强资本所有权控制和公司内部控制，需要对企业经营业绩进行评价，这种需求推动了企业绩效评价理论和方法的研究。随着现代企业组织形式迅速发展和市场竞争日趋激烈，现代公司制度不断成熟，资本所有者和企业经营者对企业绩效评价日益重视，推动了企业绩效评价问题的不断深化。1950年美国的杰克逊马丁德尔提出了一套比较完整的公司管理能力评价指标体系，主要包括公司的社会贡献、组织结构、收益的健康状况、对股东的服务、研究与发展、董事会业绩分析、公司财务政策、公司生产政策、公司生产效率、销售组织、对经理人的评价等等。1992年美国的卡普兰和诺顿在《哈佛商业评论》上发表了《平衡计分卡———驱动绩效指标》，建立了平衡计分卡的四个考核维度：财务、顾客、内部运营与学习发展。2003年《哈佛商业评论》评选推出的“过去80年来最具影响力的十大管理理念”中，平衡计分卡名列第二。
（二）我国企业绩效评价指标体系的发展历程
改革开放以前，对企业生产活动的评价主要以实物产量为核心，利用产品产量、规格质量等指标进行检查。1982年，国家经委等6部门制定了“企业16项主要经济效益指标”，开启了以产值和利润为核心的企业考核。1993年，国家颁布了《企业财务通则》，注重对企业经济效益的评价，对资产负债率、应收账款周转率及销售利税率等8项指标进行考量。1995年颁布并实施的《企业经济效益评价指标体系》，仍然高度重视企业经济效益，但提出了“兼顾社会效益”，增加了社会贡献率等考核指标。1999年财政部等四部委联合印发了《国有资本金绩效评价规则》和《国有资本金绩效评价操作细则》，财政部随后又陆续发布了指标解释、计分方法等4个文件，标志着一套适合我国国情的国有资本金绩效评价指标体系初步建成。2002年，财政部等五部委联合印发了《企业绩效评价操作细则（修订）》，对修正指标进行了一定修改，对评议指标及权重做出一定调整。至此我国已经初步建立起财务指标与非财务指标相结合的企业绩效评价指标体系。2006年，国务院国资委评价局颁布了《企业绩效评价标准值》，这套标准值是以数据资料为依据，并参照国家统计局工业与流通企业月报数据及其他相关统计资料，对上年度国有经济各行业运行状况进行客观分析和判断的基础上，运用数理统计方法测算制定的。随后，2009年至今每年发布新版标准值。
（三）目前我国的企业绩效评价指标体系
企业绩效评价指标体系的科学性、实用性和可操作性是实现对企业绩效客观、公正评价的前提。企业绩效评价指标体系的设计遵循“内容全面、方法科学、制度规范、客观公正、操作简便、适应性广”的基本原则。评价指标体系本身还需要随着经济环境的不断变化而不断发展完善。目前我国的企业绩效评价指标体系的内容包括四个方面，即财务效益状况、资产营运状况、偿债能力状况和发展能力状况。财务效益状况主要反映企业的投资回报和盈利能力；资产营运状况主要反映企业的资金周转及营运能力；偿债状况主要反映企业的资产负债比例和偿还债务能力；发展能力状况主要反映企业的成长性和长远发展潜力。这四部分内容相互联系、相辅相成、各有侧重，从不同的角度揭示了被评价企业当前的实际经营管理情况。通过对以上四方面内容的评价，可以得出反映企业全貌的绩效评价结论。
二、小微工业企业不同于大中型工业企业的生产经营特点
按照2011年工业和信息化部、国家统计局、发展改革委、财政部研究制定的《中小企业划型标准规定》，小型工业企业是指年主营业务收入300万元~2000万元、从业人员大于20人且少于300人的企业，微型工业企业是指年主营业务收入300万元以下，从业人员少于20人的企业。全国范围内，小微工业企业在数量都占据全市工业企业的绝大多数，但它们有着极高的失败率。2014年刊登于《福州晚报》上的一篇报道称，中国中小企业平均寿命只有3.7年，其中小微企业还不到3年。其生产经营主要呈以下特点：一是产品专一、见单生产。小微工业企业大多为大中型企业配套生产较为成熟的中间产品，或是按照客户需求对产品进行个性化改装，提供工业服务。企业的客户相对固定，接到订单后立即进行采购、生产、出库等活动。这意味着小微工业企业有时开工不饱满，生产设备利用率不稳定。二是自有资金生产，资金紧张、融资困难。2012年的一项调查显示，小微工业企业中完全依靠自有资金进行经营的占六成以上，30%的企业将“资金紧张”列为企业面临的突出问题。资金问题导致企业之间相互拖欠货款。存在未收回应收账款的小微工业企业占比近80%，应收账款占主营业务收入的比重在18%~28%之间，某些行业和地区的小微工业企业高达30%。针对小微工业企业的抽样调查显示，样本企业平均资产负债率在50%以上。另外，企业融资成功率不高，有报道称，有融资需求的小微工业企业中只有20%真正能全部在银行贷到款。三是基础管理薄弱，科技意识不强，人力资本质量不高。大多数企业存在终端产品少、初级产品多，品牌影响低、简单加工多，技术含量低、环境制约强等问题。从企业管理与员工构成上看，小微工业企业大多采用家族式管理，权力比较集中，往往依靠经验进行决策。第二次经济普查时针对天津市微型工业企业进行的一项调查显示，企业内初中及以下学历人员占54%、技术人员占到16%、临时人员占三成以上。人员流动性大、队伍不稳定影响了企业产品质量的进步和经济效益的提高。
三、探索适用于小微工业企业的绩效评价指标体系
小微工业企业特有的生产经营特点，决定着它们并不完全适用当前主流评价指标体系。现行绩效评价指标体系，除过于依赖会计核算资料外，在设计目的、服务层面上都与小微工业企业的需求有所差异。不同于大中型企业，小微工业企业绩效评价指标体系的设计目的.不应是“奖优惩劣”而是“服务决策”。这是因为小微工业企业在人员任用上本身就存在着信任裙带、排斥外人的情况，奖优惩劣机制很难得到彻底贯彻。对小微工业企业而言，最重要的是为重要的、较为稳定的客户群提供优质产品和服务，并灵活、准确地做出经营决策。因此，小微工业企业绩效评价指标体系要符合实情、体现其经营特点，要既能反映财务情况等经典信息，也能预警问题、服务决策。基于经典的四维度平衡计分卡体系，我们增加一个具有评议指标性质的维度“经营预警”，形成以下小微工业企业绩效评价指标体系。维度一：财务。这里我们更加关注关系到小微企业生存大计算的资金占用情况、资金回笼情况和是否实现盈利。考核的指标包括主营业务收入增长率、主营业务利润率、成本费用利润率、净资产现金回收率、应收账款周转率、生产资金超占率、在制品资金占用周转天数、产成品资金占用周转天数、销售货款回笼率、销售利润完成率。维度二：客户。由于小微工业企业客户数量有限、以服务重要客户为主，我们重点考量以下几个指标：顾客整体满意度、顾客忠诚度、老客户挽留率、新顾客获得率。维度三：内部运营。包括采购、订单响应、生产能力、产品质量和规范标准这五个方面。采购方面包括采购成本降低完成率、原材料储备资金周转天数、外购货品进货批次通过率；订单响应方面包括顾客订单需求反应时间、服务与维修反应周期、生产程序的快速转换与适应性；生产能力方面包括订单准交率、销售计划完成率、生产计划完成率、材料成本控制率、材料报废损失控制率；产品质量方面包括产品优等品率、重大质量事故批次、废品率、返工率；规范标准方面包括信息化管理完成水平、定岗定责制度执行情况。维度四：学习与成长。考虑到小微工业企业的生产经营特点，这个维度主要看企业用工与融资等情况。具体指标有：招工需求满足率、员工保持率、员工技术等级、融资需求满足率、许可证件办理情况。维度五：经营预警。小微工业企业抵御市场风险能力弱，必须对经营风险有充分的评估，以便灵活决策、及早预警。这里我们重点评估以下几个方面，一是企业经营灵活性，包括人力、物力、财力的调动速度和适应性；二是物流成本与安全运输，这决定着企业能否及时、安全交货；三是重要客户资金流健康情况，可以通过企业披露信息、网络年度报告公示等渠道，查看重要客户企业财务健康情况；四是由本企业客户制造、使用本企业产品制成的最终产品的市场价格波动；五是由本企业客户制造、使用本企业产品制成的最终产品的市场份额波动。小微工业企业的创建者往往兼任管理者和主要决策者，能否及时、正确地评估企业的绩效，准确判断下一步发展方向，既关系到企业的生存与发展，也关系到社会资源的合理流动与配置。企业经营者在经营实践中多动脑、有关监测管理部门勤思考，一定能够生产出有利于企业发展、有助于小微工业企业整体进步的企业绩效评价指标体系。
参考文献：
[1]杨明娜.绩效管理实务（第二版）[M].北京：中国人民大学出版社，2012.
[2]中华人民共和国国家统计局.中国主要统计指标诠释[M].北京：中国统计出版社，2011.
[3]国家统计局.中国统计热点问题解读[M].北京：中国统计出版社，2011.
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