初级审计师《理论与实务》练习题
单项选择题
1、有很多危险信号是生产和存货循环独有的，审计人员应当进行评价，下列事项中不属于这些危险信号的是：
A、存货的增长率高于销售增长率
B、毛利率明显高于行业平均水平
C、生产费用明显高于或低于行业平均水平
D、生产费用账户发生重大的贷方记录
【正确答案】 B
【答案解析】 生产和存货循环独有的危险信号包括：存货的增长率高于销售增长率;生产费用明显高于或低于行业平均水平;各种“准备”明显减少;生产费用账户发生重大的贷方记录;对审计人员建议的必要内部控制缺乏后续措施。参考教材P276。
2、审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是：
A、应收账款提前入账
B、应收账款金额记录错误
C、漏记应收账款
D、虚列应收账款
【正确答案】 C
【答案解析】 函证应收账款是根据被审计单位提供的资料进行函证的，所以最难发现的是漏记应收账款。
3、2013年5月8日，审计人员监督盘点某五金厂甲产品数量为10000件，2013年4月30日该厂甲产品账面结存数为13400件，经审计核实从4月30日到5月8日该产品入库12000件，出库14400件，据此推算该厂4月30日甲产品账面结存数量是：
A、正确
B、少计1000件
C、少计2000件
D、多计1000件
【正确答案】 D
【答案解析】 推算的4月30日的甲产品账面结存数量=10000-12000+14400=12400，与4月30日的甲产品账面结存数的差异=13400-12400=1000。
4、下列选项中，效益审计中的关键问题是：
A、确定审计的重点
B、确定审计的目标
C、确定审计的范围
D、确定审计的评价标准
【正确答案】 D
【答案解析】 确定效益审计的评价标准是效益审计的关键问题，因为没有标准，就无法进行评价。参考教材P171。
5、将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的评价方法是：
A、比率分析
B、比较分析
C、目标评价
D、标杆法
【正确答案】 D
【答案解析】 标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。
6、当注册会计师出审计报告时，注册会计师以“我们以为”作为意见段的开头，并使用“在所有重大方面”、“公允反映”等术语的报告是：
A、无法表示意见的报告
B、否定意见的报告
C、保留意见的报告
D、无保留意见的报告
【正确答案】 D
【答案解析】 当出具无保留意见的审计报告时，注册会计师应当以“我们以为”作为意见段的开头，并使用“在所有重大方面”、“公允反映”等术语。参考教材P164。
7、与内部审计报告相比，国家审计报告的特殊程序是：
A、征求被审计单位的`意见
B、分级复核
C、送达被审计单位
D、公告审计结果
【正确答案】 D
【答案解析】 内部审计报告是内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件，是不需要对外公告审计结果的。
8、下列审计证据中，属于外部证据的是：
A、审计人员取得的被审计单位报表
B、审计人员从被审计单位获得的采购合同
C、审计人员编制的存货盘点表
D、审计人员获取的银行对账单
【正确答案】 D
【答案解析】 外部证据是指审计人员从被审计单位以外的其他单位所取得的审计证据，包括其他单位陈述和外来资料。参考教材P94。
9、根据《审计法》的规定，对本级各部和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计处理的种类不包括：
A、责令限期退还被侵占的国有资产
B、责令限期上缴应当上缴的财政收入
C、没收违法所得
D、责令调整有关会计账目
【正确答案】 C
【答案解析】 采取的处理措施包括：责令限期缴纳应当上缴的款项;责令限期退还被侵占的国有资产;责令期限退还违法所得;责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理;其他处理措施。参考教材P156。
10、下列内部控制措施中，属于预防式控制的是：
A、授权审批控制
B、原材料消耗定额控制
C、会计记录核对
D、固定资产盘点控制
【正确答案】 A
【答案解析】 预防式控制是指为了防止错弊的发生所实施的控制。例如授权审批控制、职责分工控制等。
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