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存货核算重点的内容总结

时间:2022-06-03 08:53:26

存货核算重点的内容总结

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  1、账户设置

  (1)“原材料”账户:用来核算计划成本核算下各种材料的增减变动情况。

  借方登记入库材料的计划成本。

  贷方登记发出材料的计划成本。

  期末余额在借方,反映企业库存材料的计划成本。

  下面的“材料采购”账户需要剪声音,请仔细听!!!

  (2)“材料采购”账户:核算企业采购材料的实际成本。

  借方登记采购材料的实际成本。

  贷方登记入库材料的计划成本。

  借方大于贷方,表明实际成本大于计划成本,表示超支差异,从本账户结转入“材料成本差异”账户的借方。

  贷方大于借方,表明计划成本大于实际成本,表示节约差异,从本账户结转入“材料成本差异”账户的贷方。

  (3)“材料成本差异”账户。本科目反映已入库材料的实际成本与计划成本的差异。

  借方登记入库材料超支差异及发出材料应负担的节约差异;

  贷方登记入库材料节约差异及发出材料应负担的超支差异。

  期末如果是借方余额,表示库存材料的超支差异;

  期末如果是贷方余额,表示库存材料的节约差异。

  【应用举例】

  材料按实际成本计价,应设置的账户是( )(06)

  A材料 B 材料采购 C 在途物资 D 材料成本差异

  答案:AC

  解析:BD是计划成本法核算设置的账户

  2、 总分类核算

  (1)外购材料收入业务的总分类核算。

  外购材料验收入库可以分为三个步骤:

  采购: 借:材料采购——原材料 (实际成本)

  应交税费——应交增值税(进项税额 )

  贷:银行存款 (或应付账款)

  验收入库:考试用书

  借:原材料 (计划成本)

  贷:材料采购 (计划成本)

  结转差异:

  超支差异: 借:材料成本差异

  贷:材料采购

  节约差异: 借:材料采购

  贷:材料成本差异

  为了简便核算,材料验收入库时,先编制材料收料单,注明实收数量和计划单价,待等到月末时,将各种材料的收料单汇总,编制“收料凭证汇总表”后,再作结转入库材料计划成本和实际成本差异额的分录。

  例1:从外地购入甲种原料300公斤,每公斤单价50元,发生运杂费200元,随货款一起支付增值税2550元。结算凭证已到,货款、运杂费及增值税通过银行支付,甲种材料入库300公斤,每公斤计划单价52元。编制支付货款、运费及增值税时、验收入库时以及结转差异时的会计分录:

  采购时:

  借:材料采购——原材料 15200

  应交税费——应交增值税(进项税额 2550

  贷:银行存款 17750

  验收入库时:计划成本=300×52=15600

  借:原材料 15600

  贷:材料采购 15600

  结转差异时:差异额=15200-15600=-400(节约差异)

  借:材料采购 400

  贷:材料成本差异 400

  例2:从上海钢厂购入钢材10吨,货款25000元,对方代垫运费600元。随时货款一起支付增值税4250元。收到结算凭证,材料已验收入库,每吨计划单价2580元。货款尚未支付。

  采购时,根据结算凭证编制会计分录:

  借:材料采购——原材料 25600

  应交税费——应交增值税(进项税额) 4250

  贷:应付账款——上海钢厂 29850

  若双方商定采用商业汇票结算方式下月付款,开出商业汇票抵付上项应付账款时,作会计分录如下:

  借:应付账款——上海钢厂 29850

  贷:应付票据 29850

  验收入库时:计划成本=10×2580=25800元

  借:原材料 25800

  贷:材料采购 25800

  结转差异时:差异额=25600-25800=-200(节约差异)

  借:材料采购 200

  贷:材料成本差异 200

  (2)材料发出的总分类核算。按计划成本进行的材料发出的核算,由于日常发出材料时,都是按计划单价计价,因此发出材料的计价工作比较简便,并可随时计价。

  ①按计划成本――同实际成本

  借:生产成本——基本生产成本

  生产成本——辅助生产成本

  制造费用

  管理费用

  销售费用

  在建工程

  贷:原材料

  (2)分配材料成本差异

  分配超支差异额

  借:生产成本——基本生产成本

  生产成本——辅助生产成本

  制造费用

  管理费用

  销售费用

  在建工程

  贷:材料成本差异

  分配节约差异额

  借:材料成本差异

  贷:生产成本——基本生产成本

  生产成本——辅助生产成本

  制造费用

  管理费用

  销售费用

  在建工程

  注意:发出材料应负担的成本差异应当按月分摊,不得在季末或年末一次计算。

  发出材料应负担的成本差异,除委托外部加工发出材料成本差异率可以按月初成本差异率计算外,应使用当月的实际差异率;计算方法一经确定,不得随意变更。

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