内部审计论文
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内部审计论文1
摘要：
随着经济体制的不断发展及医疗事业的快速进步，医院审计地位和作用愈发重要，作为公立医院的内部审计部门，不仅要适应国家审计体制改革的思路和革新，更要适应新的要求，重塑新的理念，来帮助医院更好的监督“三重一大”的决策。对医院的运营效果、经济质量、内控评价以及风险管控建议提出宝贵意见。
关键词：
医院审计；成本管控；耗材收支；设备维护；医疗收费
关于审计体制的改革和政府会计改革，新时代公立医院内部审计理念立足卫健行业的改革动向，根据公立医院的管理要求进行理念创新与思路重塑，成为公立医院转型升级的内在要求。从财务收支审计、工程结算审核、经济合同审计，一直是医院三大基础性审计工作。此外，对审计工作的研究能够发现医院财务活动中是否存在盲目扩大规模以及资金管理使用不规范问题，切实有效地维护医院综合收益，从而有效地提高医院的经济效益，合理地控制成本，减少病人看病费用的负担。
一、对公立医院成本控制的审核
公立医院面临许多挑战，医疗成本的不断提高制约了医院的发展。从优化成本管控中找到存在的问题，从而提升了资金的利用效率。长期以来医院的管理者主要关注的是医疗收入、医疗安全和质量等业务问题，缺乏对成本管控的认识，使各科室之间无法形成统一的管理观念。这时通过审计部门来监督成本管控的效果，使职工发挥其主观能动性，进一步明确成本管控的责任，为管控机制提高科学的依据。公立医院具有公益性决定了无法获得较高的盈利，为了提高更好的医疗服务，确保医院可持续地发展，必须节约运营成本，加大对成本管控的考核力度，发动各部门进行监督，提高成本管控的质量。
二、强化医用耗材的审核
随着人们生活质量的提高，看病就医的人数逐年上升，医用耗材的成本管理难度加大，要从耗材成本中找到科学管理的对策。首先，从采购到定价都要进行一系列的跟踪，协助审计部门人员进行审核、监督。审计人员在招标采购中，审查投标公司的资质、条件是否合理，有没有高过政府采购的中标价，对签署的采购合同内容是否完整，中标后的价格是否一致。同时，又要加强库存耗材的管理，尽量减少库存，保证医院正常的经济运行，注重审计方式的灵活性。通过抽查选查的方法进行监督和审核。近期，我们对20xx年度高值耗材跟台品种骨水泥填充器、膝关节假体、髋关节假体等相关产品进行核查，发现部分高值耗材的病人记账数与卫材出库数量不符，存在时间差（详见表1）。供应单位江苏威联瑞医疗器械有限公司的骨水泥填充器病人记账数比卫材出库数少4个，供应单位江西中润科技有限公司骨水泥填充器记账数比卫材出库数少18个，骨水泥及注入工具少3个，经核对，江西中润的骨水泥填充器病人收费在20xx年12月14日记账18个，同时骨水泥及注入工具记账3个，由于供应商没有及时更新产品信息，造成该材料在20xx年2月才办理了出入库手续。江苏威联瑞公司骨水泥填充器病人收费在20xx年12月记账4个，该耗材在20xx年1月才办理出入库手续.因此，要规范卫材的采购流程，落实采购政策，做到采购前有计划，使用后有跟踪。根据临床需要，综合考虑材料的价格、质量和售后等方面，择优选择中标供应商。建立卫材成本控制体系，督促科室按需领用，杜绝“跑、冒、滴、漏”等不良现象的发生，强化部门环节的责任意识。树立良好的管理理念，为医院持续健康发展奠定了坚定的基础。
三、医院大型设备维护保养及设备维修的审核
在20xx年我院大型设备维护保养花去232万，其中球管更换及维护170万元，CT维护12.5，腔镜维护17.5万元、西门子维护32万元（详见表2）。随着大型设备陆续过了保修期，设备维保的费用越来越大，加强设备维护管理，减少设备故障和停机损失，医院与供应商签订设备维保合同，最大限度地保证设备的正常运行。通过审计我们还发现20xx年全院设备维修费用及配件达89.69万元，主要维修科室为手术室22.62万元，占全院维修费用的25.2%、血透室为9.95万元、占全院维修费用11.09%、重症医学科为5.9万元，占全院维修费用6.5%，还有很多维修配件因无法归集到各科室而统一在设备科领用约占全院维修的7.5%。在这一年中，手术室电切镜维修4次，共计金额5.14万元，手术室关节镜维修5次，共计金额2.8万元，血透室透析液过滤器维修5次，共计金额3.39万元，以及影像科的DSA设备钢管、DSA钢架、X射线管配件维修共计19.92万元，B超室的三星H60彩超维修2万元，其中超过万元维修的项目达到16次。做出了审计建议：及时维修、按要求巡检，定期保养、规范质控、计量检测，设备使用管理与效益分析，发挥设备的最大作用，保证设备正常运行，减少故障率，降低医院运行成本，延长设备使用周期。设备的采购、安装、验收、维修、保养、巡检、计量直至报废的每一个细节包括各种单据及证明文件完整性、系统性的进行全数据的管理并且录入到设备管理软件系统。根据设备保障等级建立医疗设备保养计划，并按计划执行保养；部分设备要求原厂维护保修。对于更换的高值配件实行以旧换新，并对更换配件的使用例数进行核查，对人为损坏设备严格追究责任，纳入设备管理考核。
四、医疗收费体系现状
医疗收费是医院正常运行过程中必不可缺少的环节之一。合理的收费，为病人提供医疗服务，关系到病人的`切身利益和医院的利益。审查医院的收费项目是否超数量、超标准、超范围重复收费等违法违规行为作出判断。就需要内审人员必须掌握一定的财务知识，还要了解医疗常识，利用信息大数据对住院病人和门诊病人的信息，对照各项收费标准和相关政策进行审计抽查。同时，可请有关科室及人员通过调查病历查阅相关资料，来评价收费是否合理，充分发挥审计监督的功能，防止乱收费现象的发生。在审计过程中要做到尽量避开需要进行医学专业判断才能鉴定是否合理合规的审计项目，理解国家政策、法规，检验医院执行物价收费情况。目前，医院收费还存在一些制度漏洞，主要表现在以下几个方面：每个医院都有一个职工群体，每个职工身边都有一个庞大的亲友团，每次家属来看病即使操作医生不愿给他们免费检查，但由于人情原因不好意思拒绝，流失了大量的检查费，而医院不可能因为不收费而不支付各种耗材费用，从而损害了医院的经济效益。住院期间病人检查已做、药品已取，但未经检查科室、药房确认，直到病人出院也没有工作人员及时发现审核，从而造成医院资金的流失。医院工作人员在实际工作中，由于收费项目标准和规则沟通不及时，就容易存在漏记、错记的现象。例如：医院将临床常用的检验项目进行组合收费，但因相关工作人员业务不精，本该组合收费，却只收了一项或几项，造成漏收费，给医院带来了巨大的经济损失。通过审计，积极地预防监控，防止漏收费现象，通过记录来对科室及医生实行考核，从而控制部分人员责任心不强、人情面子等产生的少收费现象，从源头上杜绝漏费现象的发生。制定符合本院特点的收费管理条例，严格遵守一系列管理制度，做到有章可循，有法必依，责任明确。
五、结语
高效的企业内部审计可以改善医院经营管理现状，提高医院的经济效率，推动医院内部管理，提高各个部门工作效率，认真对待，严格执行审计部门和审计人员提出的整改措施，降低内部审计的风险，推动医院长期可持续发展。
参考文献：
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内部审计论文2
摘要：全面实施新会计准则提高了对企业内部审计的要求，企业内部的审计机构以及其从业人员应该对会计准则最新变化及时的了解，并不断地学习，使自身的审计专业方法和专业技能进一步提高，更好地发挥企业内部审计的重要作用。本文通过简要的分析内部审计与会计准则之间的关系，从而指出新会计准则对企业内部审计的影响。
关键词：新会计准则；企业内部审计；影响；关系
中国企业会计准则体系在20xx年1月1日正式发布，并且在上市公司范围内开始实施，这种外部环境可以帮助中国企业加强会计监督、会计核算的质量，随着我国科技和经济的飞速发展，企业内部的管理问题逐渐引起了人们的重视。企业要想提高经济效益，改善经营管理方式就离不开内部审计工作。大多数的企业实际上都设置了审计部门，但是并没有充分发挥企业内部审计的重要作用，仍然没有满足企业强化管理、改革和发展的需求。在组织内部管理体系当中，内部审计作为其重要组成部分，对企业的健康、稳定、持续发展至关重要。
一、会计准则与内部审计的关系
发布和实施内部审计制度是需要一定的环境条件的，根据我国《中华人民共和国审计法》当中的相关规定，明确指出社会团体、金融机构、国家机关、企业事业组织以及其他的单位应该以国家相关法律法规为基础来建立完善内部审计制度，并且为了确保内部审计机构的相关权限，权利机构和单位主要负责人可以指定相应的规范。由此我们不难看出，会计准则与内部审计存在一定的联系。围观的会计准则包括委托代理关系、组织结构、不相容制度以及管理层素质等等，有效的会计系统运行过程主要通过对一切真实经济事项的记录和确认，并且对其经济业务充分的、及时的描述出来，在财务会计报告中适当的分类这些经济业务。一般情况下来讲，企业内部审计的事项包括信息披露事务、对外担保、购买和出售资产、对外投资、募集资金使用等等，确保合理性、完整性的内部控制制度有效落实，以实施有效性为基础来进行检查和评估。建立对财务报告事务和企业信息披露相关的内部控制制度，并审查和评价其实施情况，将内部控制评价报告提交给审计委员会至少要保证每年一次的频率，在评价报告中一一列明评价和审计内部控制的改善意见和审查结果。由此我们可以发现，一旦会计准则发生了一些变化，对企业内部会计的程序与操作就会产生一定的影响。保证会计信息可靠性、真实性的有效内部保证机制是通过建立健全内部审计制度以及公司治理结构不断完善来实现的，所以企业的财务管理是由企业内部审计与会计准则充分结合而构成的，两者既相互影响，也相互依存。
二、新会计准则对企业内部审计的影响分析
1.内部审计人员需要更新知识结构体系
新会计准则中所改动的内容比较多，甚至也相应的调整了会计最基本的核算原则，具体改动的内容包括：变革金融工具准则、变革债务重组方法、变革资产减值准备计提、变更存货管理的核算方法、变革合并报表的基本理论等等。此外，新会计准则还增加了很多旧会计准则所没有的新内容，例如生物资产、企业合并、石油天然气、股份支付、金融工具、政府补助、保险合同、投资性房地产等等。因此，审计人员必须不断地提高自己的业务能力和综合素质，对不断地变化的新准则有良好的掌握程度，促进审计工作的顺利展开，包括以下几方面：首先，审计人员的业务能力和道德修养应不断的提高，使其能够保持客观、独立、公正的审计原则，并严格坚守自己的职业道德操守。其次，内部审计人员既要熟悉和了解税务、会计、企业管理以及审计方面的标准与实务，同时还要具有一定的职业判断力。在企业的经济管理当中，只有对企业业务活动的程序、方法和内容充分的了解，才能够开展相关的审计工作。此外，控制、评价和识别风险的能力也是审计人员应该具备的，对经济业务的实际情况进行分析和判断，运用现代信息技术综合评价财务报告。最后，对内部审计人员的后续教育应该引起每一个企业的.高度重视，审计人员只有不断地学习、掌握和运用新的技能、新的法规、新的知识，才能够使其自身的知识体系不断地更新，以便更好地开展审计工作，提高工作效率，保证工作质量。随着不断出台和实施的新规范、新准则和新法律，内部审计人员应该积极地学习，对这些新知识掌握的越熟练，在客观评价监督企业经济活动和内部控制过程中才越能够保证其有效性，为实现企业经营管理目标奠定良好的基础。
2.增加审计风险
企业通过新会计准则获得了更多的会计选择权，这就增大了企业处理会计业务的空间，原本谨慎性的会计信息逐渐过渡成中性的会计信息。由于加大了会计自由裁量权，在实际的会计工作中，对会计人员的职业判断能力产生了过多的依赖，导致企业内部操作财务数据的现象只多不少。在实际工作中，常常会出现会计信息虚假披露的情况，随着全面实施新会计准则，一些钻会计准则漏洞、滥用会计准则的现象也将逐渐蔓延，在短期内实际上是无法保证会计信息的质量。例如，在实施新准则之后，企业账面利润极有可能出现亏损或降低的问题，但是实际经营状况与之前并没有什么两样，这无疑就说明了企业极有可能在人为操控利润，使审计风险不断增加。因此，会计核算方法以及会计确认计量的公允价值是每个审计人员都应该掌握的重点内容，有助于最大限度的降低审计风险。
3.完善公司治理结构，建立有效的审计委员会
实施新会计准则，就要求企业建立行之有效的审计委员会，不断完善公司的治理结构，从而保证独立性内部审计工作较高的地位，真正的发挥内部审计工作的重要作用。例如，企业治理结构的健全有效可以保证企业董事会承担起相应的责任，尤其是在企业财务状况评价以及财务风险防范等方面。
三、新会计准则与企业内部审计的基本认识及建议
在新会计准则和企业内部审计实战工作中，第一，在新会计准则的实施，使企业内部审计工作，适应社会主义市场经济的中国和与国际接轨，涵盖了各类企业，确保企业活动，以确保企业的利润。第二，新会计准则的建立对内部审计制度的建立有着直接的影响。各会计主体和内容的变化影响着内部审计控制工作的内容、人员的要求，而内部审计的实施也体现了会计准则实施的效果。然后，新会计准则的实施，导致企业内部审计成本的增加。第三，内部人员在短时间内掌握了大量的新内容，实施新的会计准则，以增加审计风险。新会计准则技术难度系数加大，审计技术受到挑战。在新会计准则的影响下，内部审计执行总是受到新会计准则环境的影响。最终影响企业的经济效益。会计准则越复杂，对会计的影响就越明显，外部监管环境就越完善。企业内部控制随外部监管环境的变化而发展，两者互为取舍。只有根据会计准则不断变化，适时地完善内部控制的有关功能，才能使会计职能不断完善，会计行为逐步优化。在企业内部审计存在的问题中，作为审计人员的应更新审计理念，掌握最新的审计技术，更进一步的提高审计工作的质量。主要方法有以下几项：首先，政府部门以及财政部应加大对新会计准则的推广和举办相应的岗位培训。比如：关于重视新会计科目的建立与新旧会计准则转换的会计处理方法。其次，论企业自身，应建立出和现代企业制度以适应的内部审计模式。也就是说企业必须根据现行的《企业会计准则》和《审计法》制定满足企业需求的内部审计制度，并满足了信息网络发展的要求，建立了规范的网络审计系统。最后，作为内部审计部门的工作人员，会计应完善知识结构，具备扎实的职业技能和高尚的职业道德，在知识经济时代，以满足对审计人员提出的更高的要求。在新会计准则的变化要求审计人员更加谨慎，更需要加强自己的专业素质，更需要大力与其他企业管理部门，需要更多的关注有关部门，企业需要更多的决策支持。
四、结束语
综上所述，新会计准则的颁布和实施，要求企业内部的审计结构及其从业人员要对其进行掌握和了解，对新方法、新技能、新知识的全面掌握才能够在实施新会计准则的过程中，使审计工作的质量得以提高，促进企业自身的健康发展。
参考文献:
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内部审计论文3
摘要：以风险为导向的审计是种新型审计模式与理念。它是审计工作与方法发展的最新趋势，是经济发展与企业发展的必然结果。故，研究以风险为导向的审计模式下企业内审有重要的现实与理论意义。本文阐述了风险为导向的企业内审流程并在分析了风险为导向下企业内审存在问题及原因，最终，提出对策与建议。
关键词：风险为导向；审计模式；内审；风险管理
以风险为导向的审计是企业内审的一种审计工作模式，系指内审员在企业审计中坚持以企业风险为导向，根据风险的评估与分析结果，确定审计重点，对企业内控、风险进行评价，提出解决方案，实现企业价值的增值与管理目标。
一、现代风险导向审计模式下的企业内部审计流程
以风险为导向的审计流程为：审计的准备阶段、实施阶段、终结阶段与后续阶段。
（一）审计的准备阶段
在开展审计工作前，内审部门应确定审计工作的开展目标并调整。在此阶段，内审部门的任务为：确定审计的目标；识别企业风险；编制审计工作计划；确定审计项目重点。内审员在此阶段考虑因素主要是企业目标、战略与经营风险；企业性质；会计政策的制定与运用；内控与财务业绩。
（二）审计实施阶段
在此阶段，企业内审的主要工作是根据识别的风险，对企业内控管理制度进行与评价，确定管控外风险。这些企业管控外风险又称剩余风险，是企业内控无法预防与控制的，对企业有极大影响。内审必须针对此实施专门的审计，并采取相应的应对策略。在风险为导向的审计模式下，这种风险应对的策略主要是风险承担、转移、降低与回避。
（三）审计终结阶段
在终结阶段，内审人员对企业存在的风险已进行评估，整理与评价收集的审计证据，针对审计中发现问题，提出审计建议，出具相应审计报告。以风险为导向的内审报告的重点是针对企业风险提出合理应对策略。
（四）后续审计阶段
在内审部门出具审计报告后，仍需相应的后续审计。在审计报告后，企业的内审员要跟进报告中的问题及建议，恰当处理风险，实施应对措施，最终效果评价。后续阶段的.审计以风险水平为标准决定审计的范围。对于潜在风险，内审员在开展审计时也须重视。若风险较小，只需简单询问与讨论。
二、风险导向型内部审计实施中存在的问题
（一）内部审计不以风险管理为对象
当前企业审计工作多是财务和经济的责任审计，审计目标多定位在查错与防弊上，没有将企业审计目标放在公司治理上，审计中没有考虑企业风险。这种现状导致，企业内审不能及时识别企业风险，更不能及时为企业风险防范提出合理的措施。审计计划是审计工作开展的前提。现阶段，企业审计多追求审计数量与范围，审计质量偏低。许多企业在制定企业审计计划中，并没有考虑企业风险评估。内审机构多缺乏风险管理意识，风控效果不佳。
（二）内审在风险管理中参与度低
多数企业内审员认为其工作是发现与报告问题，并没有解决问题的意识。在高风险的状况下，企业审计必须要帮助企业解决问题。当前，企业的内审机构多不关心企业风险和控制，在风险管控中并无作用。
（三）内审人员结构不合理、素质不高
以风险为导向的企业内审对审计人员有着更高的职业要求。当前，企业内审人员多是财务出身，人员学历集中在专科，并不能够很好适应岗位需求。另外，其后续深造机会较少，知识更新过慢。这些能不能满足以风险为导向的企业内审工作需求。
（四）审计方法滞后
多数企业的内审工作多停留在财务与经济责任审计上，工作集中在财务数据审核，并没有开展风险防控工作，审计技术与方法过于单一，对其经营风险过于忽视，审计技术单一，没能起到应有的作用，阻碍企业发展。
三、风险导向型内部审计实施中存在问题的成因分析
（一）内部审计机构设置不合理
多数企业的审计部门由企业审计委领导或者监事会领导，并不是由董事会领导其在形式上具有独立性，但权威性过低。在实施风险为导向的审计工作中，内审部门与其他部门处于横向的平行地位，导致其不能制定有效的审计计划；董事会不直接管理内审部门，造成内审计工作极易受到干扰，不能正确与有效的识别企业风险；内审报告不直接报告董事会，而上报于会计主管等财务主管，使审计报告中的建议在落实中缺乏权利的支撑，难以执行。
（二）内部审计人员配备不合理
多数企业内审人员是财务科班出身，缺少继续教育机会。在以风险为导向的审计工作开展中，内审人员的岗位要求更高，不仅要求具备财务知识，还要具备法律、工程、销售与管理等方面知识。在实施风险导向为背景下的内审工作，企业必须优化人才结构，建立起合理的内审人才队伍，以保证内审工作的顺利展开。
（三）管理层对内部审计不重视
常见的审计工作主要有政府主导下的审计，对企业进行审计和企业对自身风险等各方面的审计。而企业审计也表现为内审与外审两种形式。多是企业更重视政府审计与企业外审，忽视了企业的自我内部审计工作。
（四）企业风险意思淡薄
在企业发展中，企业更注重追求经济利益与经济效益的最大化，但是忽视了风险与收益的正相关规律。追求效益的过程中，必然伴随着大量的经营风险，且企业在管理中也存在较多的管理风险、用人风险等各类风险。但是企业在追求经营效益时，往往忽视了风险管控，在进行以风险为导向的企业内审工作也存在着同样的问题。
（五）内部风险管理机制不健全
在风险为导向的企业审计工作开展中，部门企业建立起了风险管理工作，但是这种风险管控并没有成系统，并没有建立起有效的管控机制。这种情况造成，内审人员在进行审计中，发现企业风险，但并没有有效的预警与管控措施，不能将其系统化，提出有效的解决方案。没有有效风险衡量标准与处理路径导致以风险为导向的企业审计工作并不能有效开展。
四、完善风险导向型内部审计的对策
（一）提高企业风险意识，强化风险审计理念
以风险为导向的内部审计工作，要在企业有效实施，企业须做好以下工作：企业须正确看待企业面临的风险，加强风险防范意识；梳理企业与内审人员在风险上的关系；建立有效、合理的风险预防机制；正确认识内审人员在企业风险管控中的地位；企业内部要建立风险审计氛围，创造审计环境；企业要树立起风险意识，提高风险承受力。
（二）构建合理的风险管控机制
企业要健全风险管控机制，建立企业责任追究的内审机制。在企业日常工作中，内审人员要监督企业行为，确保企业对拟可能风险采取有效措施。以风险为导向的内审工作应该贯穿于企业的整个经营活动中。
（三）健全企业内部控制机制
以风险为导向的内审工作应该贯穿于企业整个经营活动中，包括风险管控机制与内控机制。企业内控机制的建立主要有：对内控工作进行设计、评价、运行与改进；强化企业内控环境；强化管理者内控责任；关注企业风险；对内控工作进行有效监督与评价。
（四）优化内审人员结构
以风险为导向的内审工作开展必须要优化内审人员结构。首先，内审人员要找定位，更新内审工作观念与定位。其次，企业要优化人员结构，合理配置人才。再者，内审人员要持续更新知识结构。最后，企业要完善内审人员后续培训体制，强化人才队伍。
（五）完善相关准则制度
以风险为导向的企业内审工作开展，离不开相应的制度支撑。企业要建立起完善的制度机制：建立以风险为导向的内部审计准则；强化企业风险管控制度；建立企业追责机制；明确风险识别机制；建立内审工作实施明细与指引。以此，为以风险为导向的企业内审工作提供工作指南与方法依据。
参考文献：
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内部审计论文4
摘要：在大数据时代背景下，财务共享服务模式势必越来越受到行业内的关注，而内部审计作为企业治理的关键环节，为适应新趋势而进行革新与转型变得十分必要。本文阐述了在财务共享模式下内部审计的优势，并通过建立在该模式下内部审计的业务流程框架，详细分析了在此大环境下内部审计有效运行的途径，由此得出内部审计需要进行改革创新的结论。
关键词：大数据；财务共享服务；内部审计
随着“互联网＋”的不断推进，以云计算为代表的大数据信息化迅速成熟发展起来，很多企业放弃了传统的经营管理模式，逐步转为财务共享服务模式。财务共享服务模式是企业通过“互联网＋”在财务共享平台下将总公司与子公司的业务进行系统处理。在该模式下，审计对象变成了平台内所有企业的全部业务，财务数据的采集处理与分析都通过大数据来进行，并通过相同技术进行集中审核，最后得出结论，出具审计报告。由此看来，传统的审计形式难以适应新兴的财务共享服务模式。因此，企业对内部审计提出了更高层次的要求，传统审计的创新以及与新型财务共享服务模式的融合更凸显其重要性。
1财务共享服务平台建立内部审计的优势
1.1转变内部审计方式
传统的内部审计一般在经营活动后采用现场审计的方式组织进行，这大大削弱了审计的及时性，审计的效果也不尽如人意。近年来，财务共享服务模式的引进将内部审计工作穿插进企业经营活动的全过程，并将现场与非现场审计高效整合共同为集团审计工作提供保障[1]。同时，在大数据时代背景下，企业改变了原来的进点摸索方式，逐渐形成以线索延伸支持审计。因此，利用云平台进行审计工作可以让治理层更好地把控并防范重大舞弊问题，更为全面客观地知悉企业的业务盈利水平、持续经营情况、内部风险控制机制执行情况等。
1.2降低内部审计成本
对于集团化的大型企业来说，子公司分布于各个地域，每个子公司都需要具有专业胜任能力的内部审计人员。这样既造成了审计工作内容和范围的大幅度增加，也使人力物力不能得到最优化配置，进而浪费资源。而且使用纸质文档进行报告的审阅容易导致数据资料的破坏和文件的丢失，无法保证报告的准确性和及时性。在财务共享服务平台下，集团化公司及其各个子公司可以将同一类别会计核算都放到平台上合并填写会计分录。下属单位只需要搜集和核对原始数据，再指定专门人员通过互联网传输到财务共享服务平台进行集中整合。这种做法可以在审计初期就发现部分潜在的可能影响审计效果的行为。同时，财务共享服务模式精简了由于数据汇总所耗费的人力，这样可使具有高级专业胜任能力的人员在数据分析与财务审计工作上更为集中，为管理层和治理层提供更为可靠的决策依据与审计意见。
1.3强化内部审计管控职能
在财务共享服务平台下，数据的核算和操作标准都是统一的，提高了数据的可靠性和准确性。云计算处理数据时可以对业务进行实时监测，及时发现可疑点并进行报告，提高了内部审计人员对重大错报等一些特别风险的严格把控[2]。云平台下的内部审计工作，可以使传统财务管理与核算职能进行更优质融合，提高企业的风险防御能力。基于大数据时代的财务共享服务模式，对数据更为敏感和警觉，为规范审计核算职能提供了强有力的信息平台和便捷高效的沟通模式，能够高效识别出特别风险，强化了公司治理层的管控职能，从而为大数据环境下内部审计的快速转型提供了现实层面的可操作性。
2财务共享服务模式下内部审计的实施流程
2.1准备阶段
准备阶段主要由制订审计目标、识别评估风险以及制订审计计划组成。首先，利用云计算平台对执行审计工作时可能产生的预见性问题进行重点检查，并据此确定接下来具体审计工作的重点，制定适用的审计计划。另外，注册会计师还应具备计算机基础知识，能够处理基本的云平台数据[3]。由于基于财务共享服务模式的企业都设立了分管不同领域的子公司，因此适用的具体审计计划不尽相同。制定好审计计划后，项目组成员通过财务共享服务平台进行数据的汲取和搜集，利用云平台现有的核算方式进行数据分析，接着对审计模型运算所得到的数据进行盈利能力或清偿能力评价。一般情况下，云平台所在的系统也存在固有风险，这种固有的系统风险会影响到审计质量的好坏，因此项目组成员需要采取相应的管控程序。例如在结合大数据平台的基础上，以大数据挖掘技术为主，利用多维分析法、SQL查询等互联网技术为补充的操作方法，对采集的数据资料进行清洗，不能因为采取高效率的智能系统就不再进行清洗。通过这些专业性测评可得到潜在的可能构成内部风险的致险因素。内部审计小组也可以利用第三方程序对云平台数据中心的系统性风险进行识别和评估。最后实施风险评估程序识别并应对相应风险。
2.2实施阶段
实施阶段主要由选定执行程序、执行审计程序组成。财务共享服务模式下的内部审计在实施阶段主要是利用云平台大量数据的更新与分析，评估企业持续经营情况，形成审计结论并编制审计工作底稿。其中，对于选定执行程序阶段，最重要最核心的是大数据的采集、清洗、存储等预处理。在数据采集阶段，项目组成员利用传感器、B/S移动输入等物联网模式汲取所需要的数据[4]。利用审计接口传递有关决策分析的信息和会计知识。一般有3种方式进行数据采集工作。第一种就是云平台服务系统，主要记载的是与内部审计工作密切相关的直接信息内容。第二种是与云平台环环相扣、紧密贴合的内部其他业务系统，比如在ERP系统中，记录了企业业务流程中涉及供销存等各种产品信息及财务数据。第三种方式是汲取企业所需的、与内部审计相关的外部信息。在数据清洗阶段，获取所有相关数据资源后，进一步形成审计数据资源池，通过MapReduce与Dryad相结合的方式对数据进行抽取、筛选、清洗及融合。在形成审计数据库的基础上，运用数据挖掘、多维分析、DSS技术、Apriori算法等进行数据分析。根据相关规则建立法律法规模型、业务逻辑模型、勾稽关系模型、审计经验模型，进而形成财务共享云服务平台。在数据存储阶段，内部审计人员对清洗完成后的各种数据进行集中统一整合以及分级分类储存，并通过这些整理好的数据建立一个审计数据仓库。对于仓库中储存的数据信息，还可以根据细节、维度等的分析，利用ETL等工具进行转换后，通过Hadoop框架运输数据到审计数据仓库[5]。最后，企业还可以根据自身需要，建立审计中间表。中间表是内部审计人员在充分参考各种财务信息后，利用数据统计分析模型，对审计数据仓库中的标准表进行整合后形成的步骤表。审计人员对发现的数据及相关信息的问题所形成的审计疑点，可以编制一级或多级中间表，进而对之后编写最终审计报告提供重要的数据及文件参考。一般来说，中间表可以通过“级联”、“投影”等方式编制。
2.3报告阶段
完成上面两个阶段的审计工作后，项目组成员获取了充分可靠的'审计证据，并利用这些证据识别指出并监督管理层修改了部分报表和认定层次的错误，进而产生相对中肯的审计意见和结果。其中审计结果的获得，需要考虑到所审计单位自身的特点以及该企业所处的行业背景和环境。最终在和治理层充分沟通之后，出具反映注册会计师相应态度的审计报告。另外，在审计工作的末尾，还应注意工作文件的保存与备份。其中不仅包括传统意义上的审计工作底稿、审计报告、以及各种财务报表资料，还应留意对数据的备份，将审计程序执行前获取的财务数据与运行审计模型所计算出的经济数据分别在财务共享服务平台内进行备份与保存。最后，内部审计人员还要对后续的事项持续关注，及时更新审计信息。
3财务共享服务模式下内部审计有效运行的途径
3.1完善内部审计的业务流程
从现实层面来看，在大多数财务共享服务平台中并没有设置内部审计岗位，尤其是对于使用互联网操作的非现场审计，目前没有较为成熟的业务流程体系供集团化企业借鉴。在财务共享服务模式下，总公司及其各子公司的业务按照性质分门别类进行统一管理，将相同的业务统一运用相同的处理方法和流程，最后再进行整合输出。根本重心是服务，提高工作效率使其更好地为管理层、治理层乃至财务报表使用者服务，使得数据信息的处理更加完整化，内部审计工作的操作与执行更加全面化[6]。
3.2拓宽内部审计的范围
传统的审计业务范围通常局限于财务领域，随着业财融合和财务共享模式的不断发展，内部审计逐渐发展成以审计为基础的一种咨询服务，为集团化企业的持续经营提供合理保证。然而，在财务共享服务平台下的这种改变并不是把内部审计延伸到企业管理的范围，而是在于充分利用云会计平台的大数据，现场实地审计与线上操作相结合。但是，新平台和新数据库的出现，也带来了互联网平台本身不可避免的系统风险。对于这种固有风险，可以采用独立于该系统的第三方程序进行检测，定位疑似产生风险的部分。然后，运用新兴工作模式识别企业可能隐含的影响企业内部控制、管理机制、行业合规及法律环境的风险，及时与管理层沟通并进行适当修改，并制定事后事项及后续审计程序的时间安排，以应对风险。
3.3重视大数据趋势下的内部审计
在财务共享服务平台下，数据挖掘技术日益表现出其不可替代的地位。使用这项技术进行的审计工作，可以将线上线下高效地结合在一起，为互联网数据库的构建提供了可操作性，方便数据资料及财务信息更精准地获取，进而更有效地开展审计工作[7]。简单来说，数据挖掘就是将数据库中的所有数据信息放到挖掘库中进行清理工作，剔除冗杂重复的数据，重新整合杂乱无章的数据。经过清理后的资料信息更加方便取得且按照会计科目同一性分门别类进行整理，为数据信息的使用者提供更直观的审览，方便会计信息的使用者深入地识别与评估潜在风险。这样企业在进行数据分析时，输出的都是统一存放在财务共享平台内的集中管理的数据，为数据的采集提供了更为便捷的途径。基于财务共享服务模式的内部审计人员在执行审计职责时，应采取平台线上与现场审计相结合的方式。在应用数据挖掘技术时，还应关注数据清理工作的实际操作与执行，数据清理是大数据时代下必不可少的一个工作环节。最后，内部审计人员根据数据清理后的现有数据库资料进行数据的采集，把选取好的数据继续放回平台数据库中进行归类与计算，灵活运用数理模型，完成对于数据的分析，并且根据实时数据的变化，及时更新数据库。
4结论
综上所述，笔者认为未来财务共享服务模式势必会越来越普及，这种创新也将成为内部审计领域的一次具有重大意义的革新与挑战。为适应新模式和新平台的产生，内部审计应从业务流程、工作范围、数据分析等方面进行改革与创新实践。
参考文献：
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[2]张庆龙.财务共享服务中心建设咨询服务系列专题（九）财务共享服务中心视野中的内部审计职能[J].中国注册会计师，20xx（9）：51-55.
[3]李广森，王筱澜.大数据时代财务共享服务模式的审计研究[J].会计之友，20xx（19）：123-126.
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[6]韩强.大数据环境下审计模式创新研究[J].创新科技，20xx，184（6）：64-65.
[7]林忠华.联网审计：非现场审计的思考[J].兰州财经大学学报，20xx，32（4）：111-120.
内部审计论文5
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当人们充满幸福的迎接21世纪到来的时候，在社会主义市场经济体制方面也颇感喜悦，但在此同时也感觉到了其隐藏的细微变化。曾经在深圳北京等地相继发生过虚假会计报表与虚假验货案件，更有一些上市的公司发生过一些虚构欺诈的财务报表事件，在这一连串的案件中，人们不得不反思公司的内部治理与内部审计的问题，在完善公司治理环境下的内部审计问题上做出了详细的探讨。
1 公司治理与内部审计二者之间的关系
1.1 内部审计是一种治理机制 公司治理作为制度安排，包括了诸多的治理机制。对于治理机制而言，它可以为公司章程对投资者做出保护的相关规定，也可以是相应的法律法规。亦或是市场之间的竞争机制与人为的设计制度。在现实中，内部审计有着极其重要的作用，董事会行使职责离不开内部审计，而他的审计成果也被外部审计有所依赖。所以，内部审计作为公司内部诸多事项的助手，进而确定为是一种治理机制。
1.2 内部审计的作用
1.2.1 内部审计对公司股东监督经营者非常有利 在现代的内部审计中，它主要包括两方面，一方面为管理审计，一方面为财务审计。
内部审计能够很好的来降低代理的成本与交易的成本，这充分的表现在财务会计信息确认方面与经营领域方面都得到了充分的发挥。
1.2.2 内部审计对公司内部的经营管理非常有利 对于在监督方面而言，内部控制即使起到了一定的作用，但是从系统有效性来看，完全需要一个处理在运行中出现的问题并将其反馈给最高经营管理者的部门，最后使内部控制可以保证效率，而面对这些问题，内部审计可以很好的对内部控制进行控制与考核，它完全可以有效的对内部控制做出细致的评价。
1.2.3 内部审计对创造公司的价值非常有利 对于内部审计而言，它远不止在监督方面、制衡方面起到保证的作用，而且它可以详细的对公司的所有任务进行审查，充分利用到这一优势，就可以将咨询服务的技能做到完全的发挥，对提高公司价值的途径做出详细的研讨，也能充分的提高公司的治理价值。
2 分析我国公司治理环境下内部审计存在的一些问题
2.1 内部审计机构定位模式不正确 因为我国在建立内部审计制度时，别个国家已经建立很久，所以我国相对较晚，并且对于国外的一些经验我国采取时也出现了许多的不一致，这时就进一步导致在我国公司治理环境下的内部审计机构出现多种模式同时存在的局面，并且机构的定位模式也做得不正确。
2.2 内部审计发展趋势不明显 在以前的内部审计中，特点表现为处理事件是单一的以及事后的。但在目前公司治理环境下的内部审计则应该突破这些传统的方式，在公司里人们在交流与探讨以及会议等许多事项中都要应用到计算机与网络技术。并且随着计算机与网络技术的提高，内部的审计问题也逐渐从单一转变成多项。
2.3 内部审计与被审计单位二者发生矛盾 在一个特定的企业中，内部审计的发挥效果直接决定于管理层对其的态度与看法，如果内部审计要想增加在企业中的价值就一定要得到管理层的信任，不然是会有让自己失望的结果。
3 完善公司治理环境下的内部审计探讨
3.1 完善目前存在的法律 在如今，内部审计与公司治理存在割裂的状态，在《上市公司治理准则》中很少有关于内部审计的问题，所以对于一些法律准则而言，应该对完善公司的治理与内部审计方面的问题哦有明确的规定，所以在《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》都应该有大部分对内部审计来进行要求。
3.2 完善公司的治理
3.2.1 对于我国上市公司的股权结构调整要进一步加快 对于实现国有股的减持，公司要以稳妥并且积极的措施来实现这方面，这样我国的上市公式就会以全新的面貌展现在大家的眼前，集多种经济进行有机结合，成为了多元化的投资主体，这样就将内部审计的作用完全的进行发挥，内部审计就真正成为了公司管理信息的一个必不可少的部分。
3.2.2 对于建立独立董事制度要进一步加快与推行 依据《上市公司治理准则》与《上市公司章程指引》两个法规所提出来的要求，在公司中一些制度要尽快的实施，例如完成独立的董事聘任制度，在此基础上还需建立上市公司审计委员会，该委员会的成员主要为独数的董事成员，通过此次文员会贯穿上市公司内部与外部的`审计力量，进而使内部审计有更多的机会来参与上市公司的内部管理。
3.2.3 对上市公司内部审计主管的培训要进行加强 对于上市公司内部主管的培训，建议证监部门应该加以重视，并将其尽快的列入到职业培训与教育的行列。
3.2.4 对内部的审计机构进行合理的定位 内部审计机构作为内部审计工作的基础，方法科学与积极有效的内部组织机构极大的促进了内部审计工作的发挥。
3.2.5 对内部审计人员的综合素质与水平进行提高 内部审计人员所具备的专业素养以及可塑性与他们的来源是密不可分的，更明确地说也就是他们的来源直接决定了他们的素质。另外，要对内部审计人员的组成结构加以重视。
4 总结
在美国，近几年来发生了许多的财务舞弊案件，颇为著名的有“世通案件”，而侦破此案件的首位功劳者就是内部审计，人们也开始转移目光，认为内部审计在一个国家也发挥着极大的作用，而不是对其采取可有可无的态度。而对于我国而言，在最近几年也发生了不少的事情，在一些上市公司陆续发生了亏损与违纪的现象，偷税漏税的问题更是不容忽视，甚至还会发生会计信息的失真，出现这些问题的核心主要是内部审计不到位造成的，相对于内部控制机制对公司进行的约束与控制并不能免除以上现象的发生，所以首要的责任仍然要归咎于内部审计的问题。最后可知内部审计体系的成功构建与有效运行其职责，这些都与公司治理制度的环境息息相关。
内部审计论文6
1 风险导向审计的含义、特点
国际内部审计师协会(IIA)在修定后的《内部审计实务标准》中(IIA，20xx)提出，为满足组织的经营管理需要，组织的内部审计工作应该以风险为导向。风险导向审计是一种以评价和分析组织风险为基础的审计方法，它在“合理的职业审慎性”的基础之上，把“一个导向，一个方式，一个目标”贯穿于整个审计过程中。“一个导向”是指：审计过程中坚持以风险评估为导向;“一个方式”是指：审计分析中以分析性复核程序为主，多种审计方法结合;“一个目标”是指：审计结论要始终以改善组织风险管理，提高组织抗击风险能力，促进组织经营管理效率和效果为目标。传统的审计风险模型为：审计风险= 固有风险×控制风险×检查风险，它要求审计人员在充分评估固有风险和控制风险的基础上确定检查风险，通过控制检查风险最终将审计风险控制在可接受的水平。该模型对风险的评估是在对各重要账户或交易类别控制风险测试的基础上进行的，可以解决交易类别、账户余额、披露和其他具体认定层次的重大错报，并不涉及对会计报表层次整体风险的评估，对于组织中潜在的高层串通舞弊、虚构交易等宏观层面的风险，无法起到识别、判断、评估、应对和防范的作用。国际审计和鉴证准则委员会(IAASB)20xx 年发布了新的审计风险准则，将审计风险模型重新定义为：审计风险= 重大错报风险×检查风险。其中重大错报风险包括两个层次的风险: 一是会计报表整体层次，二是交易类别、账户余额、披露和相关认定层次。并明确规定了审计工作以评估会计报表重大错报风险为起点和导向。
2 风险导向审计对内部审计的指导意义
2.1 审计计划着重化
传统审计中，内部审计工作主要集中在审计测试中，在现场审计中安排了大量的时间和人员，审计计划的制定并未受到应有的重视。风险导向审计要求审计人员重视审计计划的制定，认为审计人员在制定审计计划前充分了解组织及其所处环境，熟悉组织的经营战略、组织结构、经营流程等基本情况，识别和评估会计报表层次和认定层次的重大错报风险，有利于制订出符合被审项目特点的审计计划。
2.2 审计方法多样化
传统审计模式下分析性复核程序的使用仅局限于财务信息的范围中，如对绝对数额进行比较、对相关比率进行趋势分析等。与以往的审计方法相比，风险导向审计突出了分析性复核程序，并要求将其应用于审计工作的全过程，即“以分析性复核为主，多种审计方法广泛应用”。
2.3 审计证据扩大化
在风险导向审计模式下，支持审计结论所需审计证据的范围明显扩大了，它不仅包括组织内部提供的各种证据、审计人员进行各种测试获取的审计证据，还包括审计人员对组织基本情况及经营环境等情况的了解、评价过程中获得的审计证据，取证的重点向组织的会计报表层次偏移。
2.4 审计程序个性化
风险导向审计要求审计方法应与特定的审计环境相适应，针对不同的风险领域、不同的审计对象、不同的业务环节以及特定的审计目标，实施个性化的审计测试程序。内部审计为组织经营管理决策提供服务的特性决定其应在公共审计的基础上重点体现组织的特色。即在组织层面上内部审计应以公共审计策略为基础，选取适合本组织经营情况的审计方式，有重点、有目的的加以开发、延伸，最终形成带有组织自身特色的审计文化。
3 风险导向审计流程
风险导向审计以风险分析为主线，以分析性复核程序为主要方法，大致可以分为三个阶段：风险评估、控制测试(必要时)、实质性测试。
3.1 实施风险评估程序
执行风险评估程序的目的是评估会计报表整体层次和认定层次的重大错报风险，把风险控制在可接受的范围内。审计人员可以通过询问、查询、分析等程序实施风险评估程序，并将识别和评估的风险结果与拟实施的审计程序相结合，及时调整审计资源，把审计资源集中在组织的高风险领域，在提高审计效率的同时，保证审计质量。
3.2 实施控制测试程序
控制测试并不是在每次审计中、每个审计项目中都要实施，只有审计人员认为控制设计合理、能够有效防止或发现并纠正认定层次的重大错报，且符合成本效益原则时，对控制运行的测试才是必要的。实施控制测试目的是测试内部控制在防止、发现、纠正认定层次重大错报上的有效性，并据此重新评估认定层次的重大错报风险。审计人员应当选择适当的审计程序实施控制测试，就内部控制在相关期间或时点的运行有效性获取充分、适当的审计证据。
3.3 实施实质性测试程序
实质性测试是审计人员针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额、列报的细节性测试和实质性分析程序。
由于组织内部控制存在固有局限性，且审计人员对重大错报风险评估的存在一定的主观判断性，不能仅依据风险评估的结果和已执行的控制测试程序所获得的审计证据来评估会计报表整体的重大错报风险。无论评估的重大错报风险结果如何，审计人员都应对各类重要账户余额、交易类别等实施实质性测试程序以获取充分适当的审计证据。
4 风险导向审计在内部审计中的应用
内部审计主要以“经营环境分析(公司内部支持)———经营目标分析———经营事项识别———风险评估测试———流程控制分析(内部控制)———可接受风险分析———实质性测试(性质、时间，范围)———审计结论、建议”的流程，采取“自上而下，层层反馈，逐步完善”的思路展开工作。
4.1 识别经营事项，评估项目风险(不含内部控制)
内部审计人员在接受审计项目后应了解该项目所处的经营环境及经营目标，应重点关注对组织内部环境的了解，如：待审计项目的性质、该项目在组织中的地位、组织中高层管理人员对该项目的期待等。识别被列为待审计项目的经济事项，特别注意识别与待审计项目相关联项目的性质、关联程度以及其对待审计项目的影响。
4.2 分析控制流程，识别控制风险
根据识别的经营事项了解相关事项的流程控制情况。根据对经营事项风险初步评估的结果合理安排审计资源，对于重要的`事项流程应安排较多的审计资源，对于非重点的事项流程可以适当减少了解的范围、程度。内部审计人员应当获取有关经营事项控制流程的足够信息，使其能够识别控制，了解各种控制如何设计，如何执行，由谁执行，以及执行中所使用的数据、文件和其他资料等，判断控制中的关键点。
4.3 实施控制测试，评估控制风险
内部审计人员认为待审计项目的内部控制在某一期间或某个时点上得到执行，且认为测试内部控制是“经济有效”时，应当实施控制测试。控制测试的目的是评估控制运行的有效性。如：组织对各营销公司应收账款业绩评价的控制如下：财务人员每月都审核各营销公司的应收账款发生数，并与年初计划数和上年同期数相比较，对于当月应收账款变动较大的营销公司进行分析并编制财务分析报告，财务经理审阅该报告并采取适当的跟进措施。内部审计人员可以选取适当数量的月份抽查分析报告，如果该报告有相关财务人员的签字确认，证明该控制得到了执行。内部审计人员还应了解报告中当期应收账款变动异常的营销公司，并就此情况向财务经理询问，确认其是否采取了跟进措施。如果发现财务经理对报告中明显异常的数据并不了解其原因，也无法做出合理解释，显然该控制并未有效运行。内部审计人员还可以选取当期应收账款异常的营销公司向该营销公司经理询问，以了解财务经理是否采取了相关措施，该措施是否执行到位，评价该项控制的有效性。
4.4 评估可接受风险，实施实质性测试
评估可接受的剩余风险，并根据剩余风险的评估结果设计具有针对性的实质性测试程序。
在应收账款余额审计工作中，由于风险评估和控制测试的结果都获得了较高程度的信赖，审计人员拟选取较小范围的实质性测试。内部审计人员在进行常规审计后，将应收账款分为不同层次：对于重要客户的应收账款采取与客户现场对账的审计方式;对于次要客户的应收账款则有侧重点的选取客户发函询证;对于其他客户则通过检查客户订货合同、客户订货记录、往来款项、公司发货记录等，复核其应收账款余额的准确性———该种层次的客户通常局限于往来业务较少、期间发生额较小的情况。内部审计人员应根据不同程序取得的审计证据判断是否采取进一步审计程序,如针对函证结果存在差异的客户，由于公司规定应收账款余额不允许出现差异，内部审计人员应采取追加审计程序，如检查差异客户的订货合同、客户订货记录、往来款项、公司发货记录等，并考虑是否要扩大细节性测试的范围，以获取更加充分的证据。
风险导向审计思想的提出给内部审计工作带来新思路的同时也对内部审计人员提出了新要求。在风险导向审计过程中需要运用大量的分析判断，并且由于内部审计工作的特殊性，对内部审计人员的知识范畴、专业判断等也提出了更高的要求。虽然新的风险审计准则为风险导向审计方法提供了指引，但在实际操作中如何运用风险导向审计方法合理的指引内部审计的日常工作，仍需要我们的不断探索完善。
内部审计论文7
关注和支持内部控制体系建设，确保内部控制持续有效运行，既是内部审计的职责，也是内部审计的发展机会。企业内部审计部门应当抓住该契机，积极开展内部控制审计，提升内部审计的深度和层次。要加快内部审计职能从传统的查错纠弊向促进改善管理转变，深入业务和管理过程，开展内部控制审计，对内部控制的健全性、有效性及科学合理性进行调查、测试以及评价。
1. 实施内部控制审计的前期准备
1.1理论学习是做好内部控制审计的前提：由于我国的内部控制审计发展较晚，对内部控制审计的研究和实践还处在探索阶段，因此企业开展内部控制审计前，应认真学习20xx年发布的《上市公司内部控制指引》、20xx年5月财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》、20xx年4月发布的《企业内部控制配套指引》、国资委颁布的《中央企业财务内部控制评价工作指引》等文件，将其作为判断和衡量企业内部控制是否规范和有效的依据和标准。同时，通过阅读有关企业内部控制研究成果或书籍，提高审计人员的综合素质和专业胜任能力。
1.2建立健全内部控制审计工作制度和标准。内部控制审计涉及企业生产经营和管理的方方面面，内容很广。要达到预期效果，企业必须建立内部控制审计的相关工作制度和操作手册，结合自身实际情况，制订规范的审计程序，明确审计内容和各业务循环需关注的主要内容和关键控制环节，提高审计工作的效率和质量。企业除了制订《内部审计管理制度》外，还需编制《内部控制自我评价手册》、《内部控制业务流程测试模板》。《内部审计管理制度》要明确内部控制审查和评价的范围、对审查过程中发现的内部控制缺陷所采取的措施及报告途径，《内部控制自我评价手册》需确定内部控制测试的技术和缺陷标准，包括测试计划、测试工作范围、测试方法、缺陷评价及内部控制评价报告的编制方法等。《业务流程测试模板》需在对业务风险描述、现有控制描述的基础上制订需测试的步骤、应抽取的样本及样本量、测试记录、测试结果评价和缺陷的分类。《内部审计管理制度》、《内部控制自我评价手册》和《业务流程测试模板》三者结合，可使企业的审计工作更加规范化和程序化，提高审计工作的效率和质量。
2. 实施内部控制审计应遵循的'原则
2.1全面性原则。全面性原则强调的是内部控制审计的涵盖范围应当全面，具体来说，是指内部控制审计工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和和事项。
2.2重要性原则。重要性原则强调内部控制评价应在全面性的基础上，着眼于风险，突出重点。因此在制订和实施审计方案、分配审计资源的的过程中，一要坚持风险导向的思路，着重关注那些影响内部控制目标实现的高风险领域和风险点：二要坚持重点突出的思路，着重关注那些重要的业务事项和关键的控制环节以及重要的业务单位。
2.3客观性原则。客观性原则强调内部控制审计工作应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计和运行的有效性。只有在审计工作方案制订、实施的全过程中始终坚持客观性，才能保证评价结果的客观性。在实务中，以下因素可能会影响会影响客观性原则：
（1）内部控制设计部门与审计部门不独立；
（2）审计人员专业知识和业务能力不足，依靠印象等因素主观评价：
（3）审计人员独立性不强；
（4）审计人员与内部控制部门缺乏良好的沟通机制，不能确定最佳的检查评价范围和重点，测试样本选择不合适，等等。
3. 实施内部控制审计的程序
3.1了解企业内部控制总体情况，制订审计实施方案。通过查阅资料和访谈，了解企业基本情况，包括组织结构、人员配置、主要业务模式、生产经营情况、财务核算、下属企业或投资项目等情况。通过观察作业和内部控制的运行情况，了解内部控制的总体环境、各业务循环和管理环节所采取的控制程序与措施。在了解企业内部控制总体情况的基础上，制订或修改审计实施方案。
3.2初步评价内部控制。评价内部控制主要包括功能性评价和健全性评价，如果认为企业内部控制系统正常，可以作为实质性测试检查的依据。
3.3实施符合性测试。深入企业各业务环节，检查各项制度和流程的设计情况和执行效果。
3.4评价内部控制，主要包括健全性和有效性评价。审计人员对检查到的内部控制现状进行总结，与国家和主管部门制订的评价标准、规范制度相对照，再结合自己的审计经验验，判断单位内部控制的健全性和有效性。
3.5提交内部控制审计报告。内部控制审计报告包括审计评价、存在的缺陷及整改建议等。审计评价要全面、客观、公正，对企业内部控制制度健全、执行有效的，应给予肯定：对存缺陷的，应与相关部门或人员沟通，提出整改意见和建议。年末，审计部门根据控制缺陷及整改结果，编制年度内部控制自我评价报告，报审计委员会和董事会。
4. 实施内部控制审计的主要方法
4.1个别访谈法。个别访谈法主要用于了解企业内部控制的现状，访谈前应根据审计需要形成访谈提纲，访访谈中应撰写访谈纪要，记录访谈的内容。对于同一问题，应注意不同人员的解释是否相同。
4.2调查问卷法。调查问卷应尽量扩大对象范围，包括企业各个层级的员工，题目尽量尽量简单易答，如答案尽量为“是”、“不是”，“有”、“没有”等。
4.3穿行测试法。穿行测试是指在内部控制流程中任意选取一笔交易作为样本，追踪该交易从最初起源直到最终在财务报表或其他其他经营管理报告中反映出来的过程，即该流程从起点到终点的全过程，以此了解控制程序设计的有效性，并识别出关键控制。
4.4抽样法。抽样法分为随机抽样和其他抽样。随机抽样是指按随机原则从样本库中抽取一定数量的样本。其他抽样是指人工任意选取或按某一特定标准从样本库中抽取一定数量的样本。使用抽样法时，一要注意样本库要包含符合测试要求的所有样本，二要确定选取的样本应充分适当。
4.5实地检查法。实地检查法是指使用统一的测试工作表，与实际的业务、财单证进行核对的方法，如实地盘点存货法。
4.6专题讨论法。专题讨论法是指集合有关专业人员就内部控制执行情况或控制问题进行分析。如对于涉及财务、业务、信息技术方面的控制缺陷，就需要召开专题讨论会议，综合各部门的意见，确定整改方案。
4.7比较分析法。比较分析法是指通过数据分析，评价关注点的方法。可以将企业数据与历史数据、行业标准数据或行业最优数据等进行比较，从而识别异常的区间。
此外，还可以使用观察、重新执行等方法，也可以利用信息系统开发检查方法。
我国的内部控制审计发展较晚，对内部控制审计的研究和实践还处在探索阶段。但是这并不代表内部控制审计不重要，相反，内部控制审计有助于企业自我完善内控体系，提升企业的市场竞争力。因此，企业应进一步完善内控审计制度，探索科学的内控审计方法，为企业健康发展保驾护航。
内部审计论文8
摘要：行政事业单位内部审计的工作，工作性质是为了起到督促单位的审查工作，只有加强行政事业单位的审计能力，才能使审计工作发挥出职业特色，审计工作效率大大增加。我们要把行政单位中现存在的问题不断改进，意识到审计工作的重要性。本文就审计工作开展中遇到的各种困难和问题进行分析解决，建立完善的审计管理规范和奖励机制，使审计工作具有独立性、权威性。
关键词：行政事业单位；内部审计；问题；策略
随着社会经济的不断进步发展，国家对审计工作越来越重视，对于审计工作的需求越来越明显，审计工作也受到更多人的关注。我们能看到的都是属于外部的审计工作，真正能帮助企业发展的还需要建立内部的审计，只有建立更全面更完善的内部审计工作，才能让内部审计工作发挥到极致，才能体现它更有价值的作用。
1、行政事业单位在内部审计工作开展中，还存在着诸多不利于审计工作开展的因素
（1）行政事业单位内部审计人员大部分人都是老员工，工作能力有限受文化水平的影响，对于审计工作不能很好地完成审计任务。审计工作是结合会计工作，各种财务的管理和审计审查于一体的复杂性的全方面的工作。要求审计人员有较高的个人素质与政治文化基础，对法律知识也掌握一些，才能完成内部审计工作的工作任务。我们现在的行政事业单位中有大多数的员工都是财务会计工作人员，对于审计的工作不能进行合理的处理安排。这类人员在单位工作的时间较长，年龄都偏大，缺乏创新创造的能力，不能胜任高难度的审计工作。还有一些事业单位还没有设立审计部门，由纪检监察人员来兼职审计这项工作，这就严重影响到行政事业单位的发展，使国家审计工作质量大大降低。
（2）行政事业单位内部审计工作的内容比较单一，没有把具体的工作任务制度化，审计工作划分得不细致，从而降低了审计的工作效率。目前的行政事业单位的工作现状只是对财政收入支出进行审计，对财政收支不准确，不明确的问题做出指点和修正等事项。仅仅是等事情发生了之后进行监管，缺乏预防事情发生和防治事情恶化的具体办法。行政改革进程对于审计工作的要求更加严格，要求内部审计工作要人性化的处理，把预防防范工作做好，使工作人员可以按照规章制度来规范自己的行为，把内部审计工作完成的更有效率。
2、完善内审法制和内部机制，找到解决内审问题的有效办法
2.1建立有效的法律法规来保护内部审计的制度体系
要想使内部审计工作更有执行力，就必须依赖国家审计法律法规来对内部审计纳入法律规范的范围之内，使内审工作有法可依，使员工更好履行自己的审计职责。单位内部设立规章制度使员工可以按照职业规范来参照自己的行为，把内部审计工作可以实现法制化。把内部审计中会出现的一些问题进行法制化的规定，使法律法规更加健全，更好的实现内部审计的顺利开展。
2.2内部审计工作的独立开展，审计工作防患于未然，审计激励制度更加完善
（1）确保审计工作的独立性，可以单独来开展工作，不依附于其他部门。内部审计工作人员可以直接与高层领导进行工作上的'沟通，不经过其他人员实现工作的独立完成。对于不能实现审计独立机构的单位，我们可以让专人进行审计审核的工作，由专人全权负责。工作上的计划要保证独立性，与其他部门没有联系，互不干涉。保证工作的独立开展，工作人员原则性更强，避免于别人产生矛盾和利益牵扯。
（2）内部审计工作中要提前进行防范，把可能存的问题的事情避免、杜绝其发生。要把工作中会出现的问题进行预防，事情发生了之后积极控制局面，把风险降到最低。要把审计工作中感觉有漏洞和有风险的事情及时向领导予以沟能反映，使审计工作做到提前控制。
（3）内部审计要完善激励机制，使工作人员可以认真工作，享受自己应得的待遇，履行自己的工作职责，使人员的能力、工作的表现与工薪挂钩，建立赏罚分明的审计机制。鼓励审计要有积极向上的工作态度，使审计工作更有力的完成。使工作人员之间公平竞争形在良性循环，共同把审计工作完成得更出色。
2.3为了审计工作的任务更好地完成，我们要获得领导的支持，更好为单位发展努力
为了确保内部审计工作的成功完成，我们的审计工作要受到领导的大力支持鼓励。我们可以通过宣传内审的各方面作用，使更多的理解我们的工作，知道内审工作的必要性。一是要让领导层的人员对内审工作充分重视，内审工作对单位发展起到的重要性，确保内审工作的顺利进行。二是要让被审单位对审计工作充分的了解，了解内审工作的督促帮助性作用，而不是为了应付而进行的工作。内审人员要把自己的工作实效突出出来，用事实来证明自己的工作特性和个人能力。内审人员要敢于发现工作中的问题，积极提出自己的建议，为单位的利益和工作中出现的问题提出有效的可借鉴的意见。体现内审工作的价值作用，更好的引起管理部门对内审的重视，为了内审工作的正常开展运作奠定良好的基础。
2.4让内审工作具有独立权威性，起到内审工作的监督作用
内部审计工作的良好开展需要保证其独立的地位，只有保证内审工作的独立性才能使其发挥它监督的作用，体现内审工作开展的必要性。如果内审工作只是依附于财务部门来开展工作，那么就失去了这个部门存在的意义。根据国家的审计法相关规定只有独立的审计机构才能真正起到监督的作用。总之，在我国的内部审计监督工作中，国家必须建立独立的内部审计机构，内审在审计工作是也是必不可少的。虽然对于行政事业单位内部审计工作效率低、监督力度不够等问题，我们应从实际工作中多发现问题，积极与领导反映相关的问题所在，使内审工作可以积极发挥其工作特点，为我国的经济发展做应有的努力。
内部审计论文9
摘要：文章概述了在经济新常态背景下加强公立医院建设工程内部审计工作的必要性，并结合工程内部审计的三个类型，详细阐述了加强公立医院建设工程内部审计的措施，建议内部审计部门建立规范化的制度体系，对工程进行全过程跟踪审计，才能更好地控制开支、节约成本。
关键词：经济新常态；公立医院；内部审计；工程审计
现阶段，我国经济发展步入了新常态：由高速增长转为中高速增长，经济结构优化升级，经济增长结构发生变化。生产结构中的农业和制造业比重明显下降，服务业比重明显上升，服务业取代工业成为经济增长的主要动力。消费升级创造了公共性服务、消费性服务和生产性服务的巨大发展空间。经济服务化的新常态要求努力发掘新的经济增长点，重点关注医疗、卫生等领域的新发展和新动态，这对于作为我国医疗服务体系重要主体的公立医院而言，既迎来了巨大的发展机遇，也面临着更大的挑战。
一、加强公立医院建设工程内部审计的必要性
随着经济新常态下对医疗卫生行业的关注度日益提升、人民群众对医疗质量和服务的要求不断提高，公立医院作为承担我国大部分社会公共卫生工作的公益性医疗机构，为顺应这一发展趋势，加大了对医院内部软件和硬件设施的投资力度。公立医院，特别是三甲类大型医院，往往建院历史悠久，占地面积有限，为了满足不断增长的医疗需求，面临着选址建设新院区、原址建设新的医疗用房、改变原有医疗用房的结构和功能等情况；同时，陈旧的医疗场所加之大门诊和住院流动量，使老院区内的零星维修项目也层出不穷。因此，建设工程不断增多，投资规模也不断扩大。建设工程所消耗的投资金额和产生的经济效益直接影响了公立医院的总效益，也间接决定了是否满足社会和人民对医疗行业发展的需求，而加强建设工程内部审计对于控制公立医院成本开支、防止国有资产的浪费以及提升医院竞争力都起着非常重要的作用。如何对建设项目进行工程审计和全过程投资控制，在最少地占用公立医院资金的情况下让建设工程更好地满足广大人民群众的医疗需求，成了经济新常态下公立医院内部审计部门的一项重要职责。
二、公立医院建设工程内部审计的类型
根据公立医院建设工程项目的性质和投资金额，可将医院建设工程内部审计分成基本建设项目跟踪审计、大型改扩建工程审计和零星修缮工程审计三类。
（一）基本建设项目跟踪审计
公立医院基本建设项目是指医院建造新院区、新的医疗用房（如门诊楼、住院楼、综合楼、专科楼等）。基本建设项目一般建设周期长，投资巨大。面对如此庞大的工程项目，通常是通过招标找寻专业的工程审计事务所进行全过程跟踪审计。所谓全过程跟踪审计，即对基本建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实性、合法性、效益进行审查、监督、分析和评价，包括开工前审计、施工审计、竣工结算审计和财务决算审计等。目前公立医院的内部审计部门还无法胜任这项专业性非常强的工作，至多只参与招投标审计、合同审计和结算审计等部分环节，介入时间滞后、介入方式较为被动，并不能起到主动控制整个建设项目投资的作用。
（二）大型改扩建工程审计
为了满足更多患者的就医需求，公立医院常常需要在有限的占地面积上扩大空间，同时不断改善就医环境，这使得医疗用房的改扩建情况不断发生。从决策层面上看，改扩建工程要求医院管理层对医院的建设和布局有长远的规划；从资金层面上看，改扩建项目要求建设部门和相关需求科室对项目预算有合理的计划；从技术层面来看，公立医院的改扩建项目不仅包含土建、水电安装等，可能还经常需要一些专业性非常强的项目，比如净化项目等。这就对公立医院内部审计人员的专业性和工作涉及面提出了更高的要求。
（三）零星修缮工程审计
很多公立医院建院时间长，老院区医疗用房陈旧，配套的管道、水电线路、网络线路等设施都有不同程度的老化，且门诊、出住院的人流量大，院区内设施负荷大，磨损率高，由此带来的零星修缮项目日益增多。单个的小修小补项目看似微不足道，但积少成多，公立医院每年投资在零星修缮工程上的资金量也是很大的。与此同时，零星修缮项目的突发性强，通常没有较为精确的年度规划和预算，在施工过程中，工程标准不统一，工程管理不够完善，审批制度也不全面，再加之施工内容繁多琐碎，给内部审计工作带来了很多困难，审计进度也比较缓慢。
三、加强公立医院建设工程内部审计的措施
（一）完善工程审计规章制度
制度的建设是抓好内部管理的一个重要环节，也是规范流程的必要手段。公立医院应当根据《中华人民共和国招标投标法》《卫生系统内部审计工作规定》等法律法规，结合本单位的实际情况，针对基本建设项目、大型改扩建项目和零星修缮项目制订出相应的审计办法和审计流程，完善医院内部建设工程招投标、合同审计、工程结算送审等流程，使公立医院建设工程内部审计工作不断迈向法制化、制度化和规范化，从而为经济新常态下公立医院提高资金使用效益发挥更大的监督作用。
（二）提升工程审计人员素质
医院建设工程内部审计工作的专业性强、工作量大且内容繁杂，公立医院在条件允许的情况下可以引进有工程管理、工程造价相关背景的专业人才，也可将现有审计人员送出去进行相关的专业培训，以满足工程审计实践操作的需要。同时，针对新规，还应注重工程审计人员的继续教育。此外，政治素养对于工程审计人员也是非常重要的，只有道德素质和专业化素质并重，才能保障经济新常态下公立医院建设工程内部审计工作的健康、稳步发展。
（三）大力开展全过程跟踪审计
目前很多医院的内部审计部门把工程审计的重点放在建设工程完工后的结算审计上，但为了更好地对建设工程进行全过程总体造价控制，应大力推广包含事前、事中、事后的全过程跟踪审计。
1.事前审计
事前审计是公立医院建设工程审计的首要环节，可从源头上对建设行为的规范性进行监督。项目立项审计：审查建设工程的立项报告、审批的相关手续以及预算情况，从而确保建设工程的可行性，并对预算进行备案，作为全过程控制项目投资的依据。招投标审计：在招标准备阶段主要审查招标文件的完整性和严谨性，在招投标过程中审查投标人的资质情况、招标程序的合法合规性、投标文件的完整性和对招标文件的响应度、评标工作的公平和公正性。合同审计：对照招投标过程的所有文件，对建设工程施工合同的条款进行认真细致的审核，特别是关于工程造价及付款的相关条款，必须做到全面、清晰、无歧义。
2.事中审计
事中审计是指对公立医院建设工程施工阶段的审计。现场审计：工程审计人员应该多到施工现场了解施工工艺和进展，对特殊部位的施工工艺做好记录，并参与隐蔽工程的'验收，以便竣工后对工程量进行复核及认定。市场询价：如有条件，工程审计人员应多到材料市场了解材料价格，以便在结算审计中确定材料单价。工程变更审计：由于存在一些特殊的医疗需求，医院建设项目在施工中往往会发生比较大的变更，针对这一普遍存在的现象，审计人员应该主动参与到变更过程中去，审查工程变更的原因、内容、解决方案等，在满足医疗需求的情况下尽量控制工程项目的造价不偏离预算。
3.事后审计
事后审计是指建设工程竣工后的审计。竣工验收：根据招投标文件、合同等文件的要求，对建设项目的完成度和功能性进行验收，审查其是否达到预期要求。工程量复核：工程审计人员协同建设部门的工作人员（如建设工程项目负责人或专门负责工程送审的人员等），根据施工单位递交的工程结算书到项目现场对工程量进行复核。工程结算审计：首先审查结算材料的完整性、是否超预算、变更手续的完备性等，其次对工程结算进行审计。由于这部分工作的专业性较强、工作量大，多数公立医院都在结算审计的工作中与社会化专业审计事务所进行合作，最终由部门内或者事务所出具工程审计报告，作为公立医院对建设工程付款的依据，从而直接对公立医院建设工程的投资进行了控制。
四、结束语
综上所述，面对我国经济新常态的局面，公立医院作为最受关注的医疗卫生行业的主体，迎来了巨大的发展机遇。为满足人民群众不断提升的医疗需求，公立医院不断加大对建设工程的投资。在这种情况下，内部审计部门只有建立起规范化的规章制度、引进专业化人才，对医院建设工程进行事前、事中、事后的全过程跟踪审计，才能更好地控制公立医院开支、节约国有资本，为公立医院适应经济新常态并实现持续发展奠定坚实的基础。
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内部审计论文10
主题：浅谈教育系统内部审计工作存在的问题及对策
摘要：近年来，教育事业快速发展，教育资金的安全使用和管理成为教育系统的工作重心。教育内审工作对促进教育行政部门和单位遵守国家财经法规，规范内部管理，加强廉政建设，维护自身合法权益，防范风险，提高教育资金使用效益起着举足轻重的作用。本文从介绍内部审计工作概念入手，结合目前教育系统内部审计工作现状，分析了教育系统存在的对内审工作认识不清、内审制度不健全、内审机构不独立、内审人员素质偏低、内审方式落后等问题，并探讨了加强内审工作的相关对策。
关键词：教育系统 内部审计 问题 对策
在教育系统内开展内部审计是解决这一问题的重要途径，它是教育系统内部审计机构、审计人员对财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督、评价的一种行为，对促进教育行政部门和单位遵守国家财经法规，规范内部管理和资金使用，加强廉政建设，维护自身合法权益，防范风险，提高教育资金使用效益起着举足轻重的作用。但是目前教育系统内部存在对内审工作认识不清、内审制度不完善、内审机构缺乏独立性、内审人员素质偏低、内审手段落后等问题，影响了内审工作职能的有效发挥。因此，正确认识和发挥教育内部审计工作的作用，多措并举，解决内部审计工作存在的问题，有效发挥内部审计监督评价职能，提高资金使用效益，确保各项教育事业健康稳定发展，具有重要意义。笔者就此谈谈几点粗浅的认识。
一、教育系统内审工作的现状和问题
（一）对内审工作认识不清晰
目前，教育系统内部对内审工作的认识不清晰，有的单位把内审看成是专挑毛病的部门，认为内部审计就是检查内部经济问题，忽略了内部审计这一有效的综合监督机制，没有充分认识到内部审计在促进单位管理和提升效益中的重要作用；有的领导认为内审工作会制约自身的权利，从心底里有抵触情绪，消极应付，排斥内审部门，误解内审工作；也有的人认为，内审是“自己审自己”，没有权威性。在这种环境之下，内审机构的设置、人员的配备、职权的界定都带有浓厚的'行政命令色彩,内审人员工作积极性和主动性不高，内审工作职能难以发挥。
（二）内审制度不健全
当前教育系统内多数单位缺乏统一完善的内部审计制度和监督机制，未按规定落实审计职责，未建立完整的内部审计体系，内审人员职责分工不明确，操作流程不规范，控制目标不清晰，对内审人员的激励机制不健全，因此不能给内部审计工作营造良好的环境，不能在制度上保证内审工作的独立性和权威性，难以激发内审人员的工作积极性，影响了内部审计力度和查证深度，容易产生审计风险。
（三）内审机构缺乏独立性
由于单位对内审职能认识不清，加之制度不健全，导致内部审计机构在设置、隶属关系、人员编制上也出现不合理的问题。有的单位把内审计机构设在财会部门或监察部门中；有的单位由分管钱财物资及账目的人员兼任审计岗；有的单位领导既领导财会工作，又领导审计工作，内审机构的非独立性，使得内审人员的切身利益不可避免地受所在单位利益控制，在这种情况下，内审人员很难客观公正地深入开展工作，其监督职能受制约。特别是当领导出现违规违纪时，内部审计机构往往显得无能为力。因此，不能有效保证审计机构和人员在组织上的独立性、自主性和权威性，就不能保证审计质量和规避审计风险。
（四）内审人员素质整体偏低
教育系统内审人员很多都是财务、纪检等其他部门兼职或临时抽调过来，审计人员没有一定的业务知识和实践经验的积累，因此内审队伍呈现专业比较单一，知识结构不合理现象，内审人员难以自如应付内审工作，不能马上找准切入点并及时在审计工作中发现问题、提出有价值的意见和建议。
（五）内审手段方式落后
当前教育系统审计方式和手段落后，事后审计多，事前、事中审计少，内审多数采用的是传统的审计方法，主要通过翻阅凭证、账簿和报表，核对账证、账账、账实、账表来检查单位的资产、负债、收入、支出情况，把主要精力集中在查错纠弊、违纪违规方面，侧重于财务收支的合理性与合法性审计, 属于“监督导向”型的“检查系统”，过分强调其监督的职能,忽视了对教育单位资金使用效益和运作情况的分析评价，这使得内审的职能、质量难以得到有效保障和提升。
二、多措并举，加强教育系统内审工作
（一）转变观念，提高对内审工作的认识
要提升内审工作质量，改善内审工作的现状，首先要转变观念，提高对内审工作的认识。首先要转变单位领导对审计工作的观念，因为内审工作的好坏，除了靠内审人员自身努力外，还取决于教育主管部门和本单位领导人对内审工作的重视程度。要提高领导对内审工作的重视程度，就要让单位领导意识到内审工作的重要性。
因此，内审人员一方面要主动向单位领导宣传国家有关财经法律政策，及时向领导汇报工作情况，为领导决策提供有效信息，另一方面要积极向领导灌输内审工作的重要性，让领导明白内审工作是为了更好的保护领导、支持领导的行为，从而使得领导更加配合、支持、重视内审工作。
其次要转变被审计单位的观念，改变以往认为内审工作是找茬挑刺的想法，让被审计单位明白内审工作是为了规范单位内部管理，提升单位管理水平，要从被关心、被爱护的角度理解内审工作，进一步强化内审工作职责，明确内审工作目标，加强对内审工作的领导和管理，并将内审工作纳入领导重要议事日程，实行分工负责制。
（二）建立健全内审制度，推进内审工作规范化
健全和完善相关制度是教育审计工作的基础，必须始终坚持加强内审制度建设，使教育审计有法可依、有章可循，规范地开展审计工作。要在《内部审计基本准则》和《内部审计人员职业道德规范》及内部审计章程的指导下，严格遵循“以财务收支审计为基础，以经济责任审计为重点，以内控制度评价为手段，以提高学校财务管理为目的”的审计方针，实现审计工作规范化、程序化、制度化管理。同时要明确内审工作的权利职责，全面加强内部审计组织体制、规章制度、工作程序、业务培训等方面的建设，制定结构合理、配置科学、程序严密、制约有效的审计工作运行机制，使内审工作朝着科学有序的方向发展。此外，要建立健全对内审人员的激励考核机制，通过监督和考核充分调动内审人员的工作积极性，挖掘其工作潜力，最大化做好内审工作。
内部审计论文11
改革开放多年以来，我国的经济取得了举世瞩目的成绩，在这个过程中，民营企业中的家族企业更是为我国经济的发展做出了巨大的贡献，然而从目前家族企业的发展状况来看，在其管理中也仍然存在着很多的问题，亟待解决，这其中家族企业的内部审计制度是制约其发展的重要因素。因此，家族企业必须提高认识，发现问题，充分发挥审计机构的作用，提高企业的管理水平。
一、家族企业审计制度的现状及存在的问题。
1. 法律、法规不完善。
建立审计制度是提高家族企业管理水平的重要举措。正常的审计工作需要完善的法律法规作为保障，是捍卫企业制度的必要手段。然而，在我国的一些家族企业没有完善的法律法规，企业审计制度没有权威性，在审计的职权、工作范围等方面没有明确规定。另一方面，企业审计所依靠的法律法规依旧是《关于内部审计工作规范》，其内容已经不适应目前企业发展的需要，其针对性也较弱，家族企业的审计工作缺乏合理的法律法规的制约，内部审计工作无法发挥正常的职能。
2. 内部审计机构缺乏独立性。
审计机构必须保持独立性，一旦失去其独立地位就制约了审计职能的发挥。审计机构的独立性也体现了审计的价值，独立性越高，审计工作的效果就好，反之则就低。审计机构的独立性不仅表现在机构的上下级关系上，还表现在职权的行使上。从一些家族企业的现状看，审计机构大多受高层管理人员的制约，在很小的范围内开展审计工作，独立性较低，审计作用难以发挥。此外，有的家族企业的审计部门与财务部门合并；还有的受各种领导的制约。家族企业独特的管理模式在很大程度上限制了审计工作的开展，一般来说，家族企业的所有者和经营者之间的关系模糊，一旦发生利益冲突，亲缘的维系作用很难与利益冲突抗衡，很可能导致企业破产。
审计机构的设立从本质上来说是对企业的一种管理，但家族企业的特殊性使审计机构缺乏权威，不利于企业管理水平的提高。
3. 审计人员素质较低。
审计工作对审计人员的要求较高，不仅要求他们熟悉相关的法律法规，还要掌握扎实的财会知识，同时还要有较强的责任心。但在目前的家族企业的审计机构中，审计人员一般由管理者的亲信或者财务部门的人员兼任，而这些人的专业素质较低，审计工作还停留在查账层面，这样不但没有使审计工作发挥应有的作用，反而降低了审计工作的质量。
4. 管理层审计意识薄弱。
家族企业的管理层一般拥有较大的权利，他们能自主决策，掌握的企业资源也较多，对企业有绝对的调控力。这样，企业的管理层对审计工作就缺乏足够地认识，他们没有认识到审计工作也是企业管理的重要一部分，对审计工作的需求还处于非理性阶段，对审计工作较为排斥。另外，一些企业的审计工作与财务收支同时进行，没有意识到审计工作所带来的隐藏价值，使审计工作失去了应有的地位。
5. 内部审计工作偏离重点。
随着市场经济的发展，企业的经营规模和投资环境都发生了变化，面对的风险也较多，然而一些家族企业仍然以传统的财务审计为主，忽视了对资产、负债等项目的审计，使企业在项目投资、内控等领域缺少相应的审计结果，使家族企业在面对市场经济的变化时应对能力很弱。因此，家族企业的审计工作必须转移到企业的效益上，以企业的健康、稳定发展为最根本目标，不断促进企业实现长远发展。
二、影响家族企业内部审计制度的原因探析。
1. 产权结构高度集中。
家族企业的一般特征就是股权高度集中，企业为少数人所有，他们对企业的产权极为重视，一般不会轻易引进外部资金。家族企业的产权开放度极低，十分封闭，仍然以个人控制为主。正是这种产权结构使企业缺乏有效的监督，权利高度集中，企业的发展完全由企业所有者决定，承担的风险较高。在事必躬亲中，企业所有者认为没有必要设立审计机构，这就使我国的一些家族企业没有审计机构的重要原因。随着家族企业的发展，开始引进外部资金，成为上市公司。这样，家族企业必须调整产权结构，审计制度随之发展。但由于家族企业的特性，使企业的所有权和经营权仍然高度集中，此时的审计仍然是"自己人审自己人",审计部门缺乏独立性，同时也削弱了审计部门的职能，降低了审计工作的效率。
2. 资本结构的影响。
目前，我国家族企业的资产负债率低，企业项目和经营管理方面的资金主要靠家族内部自己筹集，所拥有的外部债权较少。这种资本结构影响了企业的经营效率和相关机构的建立，债权人与企业的管理几乎毫无关系，企业的经营、决策以及审计工作的开展完全取决于资本所有者，审计工作受资本者意志的影响，企业经营缺乏有效地监督，这些都不同程度地使企业的正常发展受到了制约和影响。
随着国家对家族企业扶持力度的加大，家族企业逐渐向现代制企业发展，企业的资本结构也发生了重大的变化，外债增加，债权人积极地参与到了企业的管理之中，企业的审计工作也充分考虑到了债权人的利益，使企业审计工作加大了对企业的经营和资产管理地审查，不仅促进了家族企业审计工作的完善，也推动了家族企业稳步发展。
3. 管理层落后经营理念的影响。
据调查显示，家族企业所有者往往学历较低，多为中学水平，大学学历的则很小。而从管理的实际来看，家族企业的经营理念与学历水平紧密相关，一般而言，学历高的，其在经营中越容易接受新的经营理念，制度创新的速度也越快。
学历较低的管理者则常常会受到知识和能力的不同程度的限制，而制约着企业管理效果。此外，由于经营理念的限制，家族企业的审计范围还停留在财务收支上，以保证企业的资产安全，缺乏风险审计意识和经营管理审计意识，从而阻碍了现代审计制度的建立和发展。
三、家族企业审计制度问题解决措施。
1. 完善法律、法规，加强指导。
首先，要完善相应的法律法规。在缺乏相应的法律法规的情况下，国家对民族企业的审计工作进行指导和监督，规范其审计程序，同时还要赋予企业审计机构一定的权限，提高审计工作的效率和质量。具体来说，就是要构建一套适合民族企业的审计法律法规体系，指导家族企业的审计工作。
要根据《内部审计法》《内部审计规则》和《审计署关于内部审计工作的规定》中有关审计的规定，建立一部适合家族企业的审计法律，在审计的范围、具体程序等方面做出明确的规定，把其纳入到统一的审计管理中，提高审计的规范性，促进其经营活动的有效性。
其次，要积极推动内部审计协会指导作用的发挥。虽然内部审计协会是社会团体，但其发挥着桥梁的作用，能使国家加强对企业的指导。随着市场竞争的加剧，企业需要不断提高管理水平，对国家的指导也越来越需要。在行业管理模式中，内审协会要积极发挥指导作用，推动家族企业内审制度的建立。一方面，要加强宣传，提高民族企业对审计的认识，可以举办茶话会，邀请在审计方面取得成效的民族企业家介绍他们的成功经验；另一方面，要努力提高协会审计人员的业务素质，最大化发挥对民族企业的指导作用。
2. 保证审计部门的独立性和权威性。
首先，要保证审计部门的独立性。家族企业的审计部门的组织形式要与企业的规模、股权结构相适应，确保审计部门的独立性。企业要设置专门的审计机构，安排专人从事审计工作，依法开展设计。
其次，要保证审计部门的权威性。审计部门的组织地位对审计工作的开展有重大的影响，审计部门的权威越大，审计的效果就越好。审计部门地位的提高为审计工作的开展提供了必要的条件，同时拥有处罚权的'审计部门也能够督促被审查部门改进工作。
3. 提高对审计工作的认识。
在企业的管理中，"人"是决定性因素。在家族的内部审计工作中，影响审计工作的是企业管理者的重视程度。因此，要提高审计人员对审计的认识，改变陈旧的审计观念。
第一，企业领导者要转变认识，加强对审计工作的领导。
现代企业实行自主负责经营，企业为了生存和发展就必须实行激励和约束并行的制度，提高管理效率。家族企业的领导要认识到审计工作的重要性，要以审计制度的建立促进现代企业制度的发展，为企业生存打下坚实的基础。首先，家族企业的领导者要建立审计机构，并保持其独立性，发挥监督作用；其次，要给予审计机构和人员必要的权限，提高审计工作的权威性，促进审计工作的有效性；再次，要随时关注审计工作的开展情况，认真听取审计报告，在发现问题后要提高重视，责令有关部门及时整改，促进审计成果的切实转化；最后，要关注审计人员的生活、工作和思想，奖罚并重，提高审计人员的工作积极性。
第二，提高审计人员和被审者的思想认识。在家族企业中，有的审计人员观念落后，认为审计工作就是"挑毛病""找茬",而被审者也多为家族成员，这样在审计过程中，由于双方的不理解很容易形成矛盾。因此，审计人员和被审者应该提高思想认识，把审计工作作为促进企业发展的重要举措，要互相配合。一方面，对于审计人员来说，他们要明确审计的目的不仅仅是查明被审查者的问题，而且还找出原因，提出相应的对策，实现审计的作用，改善企业的运作方式，提高防范风险的能力，最终实现企业的健康发展。另一方面，被审查者要认识到企业利益与自身利益是统一的，要消除对审计工作的误解，应当积极配合审计人员的工作，在审计过程中不要为难审计人员，要多与审计人员探讨问题，听取建议，弥补工作中的不足。
第三，提高审计人员的素质。审计人员的专业技能水平和素质状况往往对企业会计工作的质量和效果产生最为直接的影响，因此，必须要的加大力度，切实提高家族企业审计人员的综合素质水平。为此，一方面要做好选拔工作，多渠道地选拔审计人员。要抛弃亲情主义，任人唯贤。另一方面，还要加强培养工作。要鼓励审计人员积极参加学习，加大培训投入力度，提高专业素质。
4. 审计机构要转变职能。
首先，审计机构要强化服务，同时做好经济监督。家族企业的审计部门首先要做好审计工作，基于家族企业的特殊性，审计部门要认识到自身工作的特殊性，要强化服务职能，同时还要做好监督工作，这样才能适应企业发展的需要，提高企业的经济经济效益。
其次，审计机构要准确定位审计目标。审计目标是审计机构要达到的最终目标。然而审计目标的定位还要符合企业自身的经济性质。对家族企业的审计机构来说，其审计的目标要符合企业自身的特点。在其他部门的长期压制下，审计部门的职能难以发挥。同时家族企业的审计部门既要满足政府的行政要求，同时还要管理好企业，这样就增加了审计工作的难度。随着家族企业的发展，经营者和股东的目标逐渐一致，审计目标逐渐规范化，即要协助其他部门促进企业价值的提高，从而促进企业的经营效率。
5. 转变审计重点，重点加强风险控制。
随着市场经济的发展，企业的经济活动也逐渐增多，相应的审计内容也逐渐增多。
审计工从传统的财务审计逐渐扩展到风险的管理和控制上。
首先，保证财务审计的基础地位，向管理审计发展。财务审计是企业的一项基础工作，一方面要企业生产的规范，另一方面要保证审计信息的准确性，为企业经营者的决策提供可靠的依据。同时要促进内审管理作用的发挥，提高工作的工作效率和组织的运营效率，实现资源的优化配置，促进企业发展目标的实现。
其次，加强风险控制。家族企业通常采取家族式的经营模式，缺乏专业经理人的参与。在面对激烈的市场竞争时，家族企业的领导人对市场环境和企业核心竞争力的预知都很迟缓，一旦出现决策失误，很可能导致企业的资金断流。因此，家族企业要做好战略规划和风险控制，通过对产品或市场等战略问题的评估，降低企业的经营风险。具体来讲，可以从以下两个方面来进行。一方面，要积极开展风险审计。
风险审计要针对企业的风险政策、风险程序等进行评估和监督。审计人员要充分识别隐藏的风险，做出科学的衡量，向管理层提交风险审计报告；另一方面，要与管理层积极沟通，采取风险控制措施，在这个工作进行的同时，还要确认对剩余风险，确定风险的大小，选定相应的审计模式加以控制。
第三，做好经营审计。家族企业的审计的最终目标是提高企业的经济效益，因此，审计部门还要做好经营审计。一方面，要审查经营过程，找出不利于经济效益提高的因素；另一方面，要充分开发其的生产力，主要做好经营水平的评价、业务的完成情况、生产要素的利用情况等。
6. 改善公司的产权结构。
家族企业要走出家族制的局限，积极改变封闭的产权结构，开放产权，逐渐向现代企业制过渡。家族企业要积极引进外资，可以鼓励员工购买股份或对优秀员工实施股份分红，也可以通过合作、兼并等形式走集团化道路，使投资者充分发挥财务监督作用，促进家族企业组织机构的规范化，摆脱审计工作个人化的影响，向法人产权制发展。
四、结语。
改革开放以来，以家族企业为代表的民营企业发展迅速，为国家的财政收入做出了巨大的贡献。但目前，家族企业的审计制度还存在着很多问题，严重威胁着企业的生存和发展。
本文从审计中的问题出发，提出了一些合理化的建议，期望推动家族企业的健康发展。
内部审计论文12
摘要：民办高校是我国高等教育体制的重要组成部分，近年来得益于国家政策的支持，民办高校发展迅速，但相较于公立高校，民办高校发展历程较短，内部管理较为混乱，影响了民办高校教学质量的提升。而作为高校内部管理重要组成部分的内部审计，直接影响着高校的管理工作的质量，意义重大，本文针对民办高校内部审计问题进行分析，并就高校内部审计问题提出相应的改进之道。
关键词：民办高校；内部审计；改进
民办高校内部审计是由民办高校单位内部专职审计人员在高校负责人的领导下进行的审计，目的在于帮助民办高校实行最有效的管理。由于民办高校的校长负责制受制于学校董事会，校长通常是由学校董事选任，内部审计活动在民办高校有其独特性，民办高校内部审计要及时发现高校内部管理活动存在的缺陷并加以纠正，来促进民办高校的规范化发展。
一、民办高校内部审计的职能
内部审计在民办高校中是一种独立客观的监督与评价活动，它既可用于对民办高校内部管理制度进行检查、监督和评价，也可用于对民办高校会计、资产、经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。其职能主要体现在以下几个方面：
（一）监督职能
内部审计的监督职能是内部审计的基本职能活动，其作用就是内审人员根据相关法律、法规，对民办高校单位内部各项经济活动进行审查，民办高校更应该加强内部审计，以防止和揭露违法乱纪的行为。
（二）控制职能
控制活动始终贯穿与管理的全过程，内部审计部门及时发现民办高校内部管理活动存在的缺陷并进行更正，这个管理过程在管理学中可以称为是一种控制过程，要发挥其作用，一定要保证在强有力的领导下的及时性。
（三）评价职能
民办高校内部审计从学校整体与各个部门出发，协调各种资源的配置，看其是否达到高效利用，根据各内部审计相对应的指标，评价内部审计结果是否符合审计客体预先设定的.既定目标。
（四）咨询职能
民办高校内部审计的咨询职能主要体现在学校董事会、校领导在制定战略决策时提供咨询服务，为决策的有效实施提供保障制度。
（五）预防职能
民办高校内部审计的预防职能主要体现在内部审计的关键点控制原则，内部审计可以发现高校内部管理活动存在的问题，及时的制止和处理不规范行为，保障资金的安全。
二、民办高校内部审计面临的问题
（一）没有健全的内部审计机制
高校应该从制度层面上建立内部审计制度、依法治校、从严管理，但是大部分民办高校内部审计机构设置不合理，没能真正认识到内部审计机制的内涵，缺乏内部审计管理理念。
（二）独立性不强
内部审计的独立性表现在两个方面，一是内审人员在履职时免受威胁，另一方面指审计组织机构的独立。在民办高校，内部审计机构和部门大多依附于其他管理机构或职能，在进行审计活动时，独立性差，主要原因是受到民办高校领导的管理限制。
（三）缺乏理念
民办高校内部审计活动工作重点不突出，主要因为受到传统管理思想的限制，其职能主要负责财务会计事物的审查，难以发挥内部审计监督、评价及风险防范作用，且当前的内部审计活动大多以时候审计为主，妨碍了内部审计其他职能和效果的发挥。
（四）内部审计人才缺乏
民办高校中普遍存在任人唯亲等现象，内部审计专业人才难以通过市场机制进入，且由于缺乏管理理念，内审人员难以得到有效的培训学习，其专业技能和专业知识难以适应时代的发展。且这些受自身专业业务素质影响，内部审计人员难以在内部审计的过程中有效地约束自己。
（五）内部审计的技术方法落后
我国民办高校内部审计仍采取较传统的原始查账的方法，随着我国民办高校资金数额日益增多、财务活动日益频繁，给内部审计工作带来了很大的挑战。
（六）决策层没有意识到重要性
审计工作为高校带来的价值一般难以计量，大部分情况下是一种非货币性价值，内部审计难以为民办高校创造直接经济效益。
（七）内部审计的职能定位不准确，单一化严重
民办高校在设置内部审计部门时的初衷大多是以监督为主，妨碍了经济管理活动的事前和事中控制。
三、我国民办高校内部审计的改进之道
（一）转变观念理念，更加重视内部审计
民办高校应当打破传统观念的影响，积极主动学习内部审计的内涵，认清内部审计的职能，树立内部审计的理念，促进内部审计作用的发挥。
（二）提高内部审计管理水平
民办高校的内部管理审计的目标是提高内部管理的水平和效率。将传统的事后纠错的审计转变为分析高校内部控制的全面决策控制服务，及时发现民办高校内部管理体系中的各种问题，提出相应的改进措施。
（三）加强审计队伍建设
随着民办高校事物的不断增加，内部审计方面存在的问题也日益增加，为了更加有效地解决好这些内部审计方面的问题，就需要内审人员不断加强专业只是的学习，了解行业相关的新政策，掌握内部审计新技术新方法，提高内审人员的综合素质。
（四）保持民办高校内部审计独立性
内部审计机构原则上应以民办高校的内部管理部门的形式予以设立，并要求充分保证内部审计的独立性。
参考文献
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内部审计论文13
摘要：
随着社会经济的不断发展，现代企业的制度逐渐趋于完善，社会各界对企业内部审计的关注度越来越高。确保审计工作的质量是提升企业管理水平的重要途径，当前影响审计工作质量的因素众多，这些因素严重地制约了审计工作的发展。想要顺利开展审计工作，就要依照相关法规，结合企业的实际情况，确保审计工作质量。本文首先分析了内部审计的含义和作用，随后针对影响内部审计质量的因素，提出了有针对性的对策，旨在从源头上控制好内部审计质量。
关键词：内部审计；质量；影响因素；有效对策
一、内部审计的含义及其重要性。
1、内部审计的含义。
内部审计是指对组织中的各类业务和内部控制执行情况所进行的监督、评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否对资源进行了有效的利用，是否不断地促进组织目标得以实现。
2、内部审计的重要作用。
内部审计是组织内部的一种检查、监督和评价活动，它既能对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又能对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价，因此企业要给予审计部门足够的权力，确保审计部门的权力有别于其他部门。审计部门需要培养专业的审计人员，对企业内部的各个职能机构、分公司等经营活动做独立的鉴定、评估和分析，根据最终结果为企业提供发展的方向，进而做出最有利于企业的决策，促使企业健康发展。
二、影响内部审计质量的重要因素。
1、企业管理者对内部审计质量的影响。
与国家审计、社会审计相比较而言，企业内部的审计部门是隶属于企业机构之中的，它的性质较为特殊，对于企业来说具有极强的影响力。企业领导人的重视程度决定了内部审计的工作效果，如果企业的领导者很重视内部审计工作，就会给予内部审计工作极大的支持，从而调动内部审计人员的工作积极性，审计工作将能顺利开展。如果情况相反，审计工作将很难顺利开展，企业的发展也将受到影响。因此，企业的领导者要认识到内部审计工作的重要性，给予审计部门足够的权力和发展空间，这样企业才能获得长足的发展。
2、人员配备不合理对内部审计质量的影响。
内部审计部门是一个独立又特殊的部门，因此人员配置就显得尤为重要，要想更好地开展审计工作，必须在审计部门配置专业的审计人员。目前，我国多数的审计人员都是转岗、转行而来的，没有足够的审计经验和能力，知识结构狭窄，审计工作很难顺利展开。同时，很多的审计人员年龄较大，对于高强度的审计工作难以胜任，审计工作的质量无法保证，企业也就无法获取高质量的管理信息，阻碍了企业的健康发展。
3、管理不到位对内部审计质量的影响。
当前，各地的审计质量标准很难达到统一，审计的质量也就很难得到保障。与此同时，在开展审计项目时，审计计划不够科学、审计目的不明确、审计流程不规范，这些都将导致审计风险的存在，审计质量也得不到保障。
三、提高内部审计质量的有效性对策。
企业领导人应该给予内部审计工作足够的重视，确保审计工作顺利开展，获得客观、公正的审计结果。因此，我们可以从以下几点对策入手，提高内部审计工作的质量，促进企业健康发展。
1、合理设置审计部门。
不同的企业对于内部审计部门的要求是不相同的，从根本上来讲，审计部门最基本的要求是确保其独立性。对于企业来讲，要将审计部门与其他部门分开对待，设立独立的内部审计部门，有别于财务部门、业务部门等。对审计人员来讲，也要进行审计分工，明确审计职责。想要更好地完成审计工作，企业领导人应该给予内部审计工作足够的重视。对于规模较大的企业，应当按照《内部控制基本规范》的规定对审计部门实行审计委员会制度，因此，在董事会之下设立审计委员会，独立于企业管理层，直接对审计委员会报告工作。而对于规模较小的企业，内部审计工作可以委托给一些有资质的中介机构，同时还要在企业内部设立审计主管，确保审计工作的顺利开展。
2、转变审计理念，实现战略转型。
内部审计的目标是为了满足企业发展的需求。在企业内部建立审计部门，不仅可以帮助企业更快的.实现自身价值，同时也能充分挖掘企业的潜在能力，使企业长足发展。当前，市场竞争日益激烈，企业必须进行战略转型，并将内部审计部门从监督主导型转变为服务主导型。
3、提高审计队伍的综合素质。
审计人员的综合素质参差不齐，有的甚至没有学过专业的审计知识，一旦出现任何情况，企业只能临时从其他部门抽调人员，这种变动很容易影响到审计工作的整体质量。因此，企业要加强人力、物力以及财力的投入，定期组织培训，提升内部审计人员的综合素质，也可以定期带领审计人员去其他企业进行参观学习和交流，只有这样才能在根本上提高审计人员的综合素质，确保审计工作顺利进行，以获取高质量的审计结果。
4、综合利用信息技术，提高审计工作效率。
随着信息时代的到来，人们的日常生活和工作都离不开网络，同时网络也给人们带来了极大的便利。因此，企业要跟随时代发展的步伐，实现审计工作的全面信息化。利用管理系统来控制企业的各项工作，可以节约大量的人力、物力、财力，也可以减少人为失误，使用信息技术还能使审计监督职能很快的融入管理系统中来，审计部门可以在任何时间、任何地点，获取企业内部的各项数据，可以在很大程度上提高审计工作的总体质量，对企业在发展中可能存在的一些风险，也能够及时地避免，将风险发生的概率降至最低。
四、结束语。
审计部门具有独立性和权威性两大特性，对于企业来说，审计工作的顺利开展不仅要依托企业管理者的大力支持，同时也要依赖高水平、高素质、高文化的审计人员。在日益激烈的市场竞争中，想要获得长久稳定的发展，企业就需要不断升级和改造审计团队的整体素质，面对各类影响因素，审计人员都可以积极的应对和解决，这样才能在市场竞争中立于不败之地，同时满足企业发展的需求，最终促进企业健康发展。
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内部审计论文14
摘要：经济效益审计主要通过对企业生产经营成果、基本建设投资效果和经费资金合理使用的审查、评价，达到服务企业管理、控制成本费用和最大限度提高经济效益的目的。经济效益审计是企业内部审计的一种形式，在企业投资方向指引、决策、内部控制监督方面起着举足轻重的作用。
关键词：经济效益审计；企业管理；作用
20xx年9月13日中共中央、国务院印发了《关于深化国有企业改革的指导意见》。当前，随着国企改革的深入，作为转型中的大中型企业，必须借用企业内审职能，把握企业的经济脉搏，审慎投资，正确投资。同时，制定服务企业投资管理的战略目标，也需要强化企业内部经济效益审计，只有转变观念，将事后审计扩展到基本经营的决策、计划、管理、控制、建设以及改造过程中，实现事后、事前及事中审计并举的措施，才能谈及谋求企业长远发展和最大经济效益。
一、企业开展内部经济效益审计的意义
（一）经济效益审计能够帮助企业查漏挖潜，提高投资管理能力
财务收支审计是经济效益审计的前期行为，在会计信息资料真实，正确、及时、合法合规的条件下，进行效益管理审计，可以对生产经营、重大项目建设过程中计划的执行情况、完成质量、投资效果的好坏做出审时度势的评价，通过过程监控可以及时发现生产运行、项目建设过程中的管理缺陷、开源节流，控制费用，堵塞资产流失漏洞，促进企业投资管理的经济性、效率性、效果性。
（二）经济效益审计能够协助企业管理层做出正确、科学的决策，防止违规违纪现象的发生，提高质量效益
企业管理层的决策直接关系到生产经营、项目建设的成果，特别是影响企业长期发展的建设性投资，存在资金多、时间长，未来收益不确定性特点，内审职能部门加强经济效益审计，即是对投资项目规划、计划、建设、运营审批程序的监督，也规避了投资规模失控、工程质量重大隐患、项目重复建设、资金浪费等现象。
（三）经济效益审计可以帮助企业优化资源配置，发现新的经济效益增长点，增强企业活力和市场竞争力
降本增效是当前经济环境下企业持续发展的策略之一，但如何降低企业成本支出，不断降低成本，效益审计整改意见非常重要，只有通过优化资源配置，引进先进管理经验，发展技术、管理创新，才能真正降低企业内耗，扬长避短，拓展市场，探索企业新的效益增长点。
（四）开展经济效益审计可全面发挥内部审计的职能，对企业内部管理及控制活动的独立性可以做出及时、有效的评价和审查
企业员工素质差、管理理念落后、制度薄弱都会直接影响企业的经济效益，所以员工的行为就是企业的标签，效益审计能够及时发现过程中人员素质、岗位分配、职能职责以及执行的漏洞，提出审计建议和措施，消化不力因素，完善内控制度，以制度约束行为、规范行为，提高企业的管理效率和效益。
二、内部经济效益审计在企业投资管理中的作用
项目投资是对企业内部生产经营所需要的各项资产的投资，一般企业的投资分为两种类型，即建设类项目投资和非建设项目投资。从财务管理的角度来说，企业投资的根本目的是获得收益，创造企业价值，而开展经济效益审计是企业收益的保障。
（一）监督、规范企业投资管理行为
经济效益审计包括对企业的投资活动进行评价，通过审查评价可以达到约束企业、服务企业的目的，也是对企业日常投资行为的监督。效益审计人员一般由技术、法规、管理经验丰富者担任，能够及时发现业务及管理中存在的.不足，披露经济活动资料中存在的错误和舞弊行为，保证会计信息资料真实、正确、及时、合理、合法的反映事实，并进一步规范企业行为标准，有效维护企业的合法权益。
（二）指引、服务企业投资决策行为
内审人员一般具有良好的认知技能和技术技能，并且熟悉企业的经营活动和内部控制，能够运用职业判断力为企业的投资指引方向、为企业发展战略和经济决策的制定法提出科学的建议，甚至可以对企业投资、经营和制度等方面进行科学合理的咨询服务，例如资金结算、管理流程或过程设计等。能够发挥承上启下的作用，缝合企业基层与管理层的间隙，为企业管理层投资决策提供事实根据，将资金投入到富有竞争优势的领域，充分利用有限的投资，获取最佳的收益。
（三）防范、控制企业投资风险行为
单一实体结构容易形成企业长远发展的瓶颈，不利于企业规避市场风险，这也是一些企业投资主体多元化，管理层次多次化，经营方式多样化的主要原因。跨地区、跨行业甚至跨国界，使得企业最高管理层无法对经营管理情况进行常态化的直接监督与检查，市场经济环境体制仍处在转型期，所以开展必要的内部经济效益审计就非常关键。经济效益审计是企业内部控制制度的一种常见方法，能够及时跟进企业动态，第一时间了解企业经营可能出现的风险，例如管理不善、计划失误以及发展战略所引起的潜在风险。风险管理是企业生存的关键，企业的经营和发展可能会因一个经营决策的不当产生重大影响，所以发挥审计职能，制定科学合理的防范控制策略也是降低风险实现最大利益的保障。
（四）建设、科学投资管理行为
项目投资决策是投资行动的准则，项目决策正确与否，直接关系到投资效益。开展效益审计可以全面发挥内部审计的职能，帮助企业在尽可能用足用活国家的政策和措施上下功夫，例如减免税政策、技术创投资金扶持等。认真研究可能影响企业投资收益的各种因素，对比不同方案的优劣分析，提出整合意见或建议，为管理层的决策提供科学依据，规避可控风险以及其他舞弊现象，为企业投资保驾护航，增加企业获利的稳定性，遏制不必要的人力、资金、成本支出，降低企业投资回报率低的风险。
三、结束语
经济效益审计是一项综合性较强的审计业务，企业在开展内部经济效益审计过程中，一定要结合自身实际，充分考虑人力、物力、财力、技术、管理等诸方面的因素，深刻认识经济效益审计必要性，重要性。能够合理设置独立于企业其他部门的内部审计机构，积极引进专业审计人员，加强继续教育培训，只有这样，才能保证企业获得更多的经济效益，促进其稳定发展。
总而言之，制度的完善和履行服务于企业管理，而企业也要不断强化内部审计职能，发挥经济效益审计的作用，促进企业健康发展，最终实现投资管理收益最大化的目标。
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内部审计论文15
摘要:会计责任和内部审计责任虽然它们有着紧密的联系，但它们也有实质的区别，怎样划分两者的责任对实际工作起到很重要的意义。只有提高会计人员和内部审计人员的自身职业素质，才能有效地降低会计风险和内部审计风险。文章从介绍会计责任和内部审计责任的概念开始，深入到会计责任和内部审计责任两者的区别，再到怎样科学界定会计责任和内部审计责任，最后到探求策略。
关键词：会计责任;内部审计责任;科学界定
由于内部审计可以监督公司对外披露信息的真实性，还可以加强市场经济的效率、提高公司各部门之间的相互监管，提升整个公司的经营能力等作用。本文以会计责任、内部审计责任的内涵为切入点，在分析两者责任和关系的同时，研究区分两者责任的策略，以降低内部审计工作的风险。
一、相关概念界定
（一）会计责任的涵义
会计责任是指需要被会计师事务所内部审计的单位要对本单位编制和出具的财务报表所负担的责任。这些责任主要有要保持会计记录的完整、原始凭证的真实有效、会计账薄的完整安全、并且会计数据要符合会计准则的要求、财务报表要合法合规。
（二）内部审计责任的涵义
内部审计责任是指内部审计人员必须对所在单位的内部审计工作和出具的内部审计相关的报告负担责任。这些责任主要有：要保证内部审计的职业操守、内部审计过程要按内部审计准则进行、保证出具的内部审计报告有效、真实并且合法等等。
（三）会计责任与内部审计责任的关系
1.两者间的联系。会计责任和内部审计责任都是依产权关系而存在的，但在实际生活中，公司的财产所有权与经营权是分开的，这就会产生财权所有者和经营者之间的矛盾。有财产权的所有者们大多是股东，他们不实际参与经营，他们只是对公司的重大事情有相应的决策权，但对公司内部怎样经营却没有权限。而经营者则是努力把现有的公司财产保管好并让其继续增值，所以在这两种情况下，就产生了会计责任和内部审计责任。它们的目标是一致的，都是为财产所有者和经营者服务。例如，会计是为公司的所有者和经营者做财务报表，而内部审计人员则是针对财务报表为其公司的所有者和经营者判定财务报表是否合理及合法，还有内部控制履行情况是否合规。2.两者间的区别。两者在基础内容上不一致。会计责任是为会计主体的经营者和所有者编制会计主体的财务报表和提供相关数据，他们是对编制财务报表承担相应的责任。而内部审计的主要责任是对会计出具的财务报表的真实、合法性进行内部审计，审认人员所要负担的责任是对财务报表的真实合法性负责。在责任主体方面：会计责任主体是财务部门。他们的工作是为公司的经营者提供财务数据，好让经营管理者能够做出正确的决策。对公司而言内部审计的责任主体是内审部门及相关人员。在责任内容上：会计是要保证所有财务信息及资料的真实可靠完整，内部审计则是对其的监督工作，是对会计信息的检验。在适用法律上，会计适用的是《会计法》，内部审计则适用的是《注册会计师法》以及《中国内部审计准则》。
二、会计责任与内部审计责任的认定标准
（一）会计责任认定的标准
认定标准的不完善及其多重性都给会计责任带来不利影响。会计责任认定标准经过不断完善对整个会计行业和从事会计工作的人员所采用的服务手段和技术方法进行了明确、具体的规范，这能够使社会公众准确判断出相关的会计成果。根据《会计法》和相关的法律法规的规定，企业会计责任包括以下法规和准则。第一，法律认定的标准细则。我国十分重视会计的立法工作，《会计法》拥有独立于其他法律之外的地位，并经过多次修订；而且出台了多部配套的会计法律文件，在相关的法律、法规中对单位、部门、个人在具体会计行为中所应行使的权利以及应承担的责任都予以明确的规定。第二，会计核算的规范标准。我国的会计体系是由《基本会计准则》、《企业会计制度》和相关行业的会计制度所构成，《基本会计准则》、《企业会计制度》等都明确了会计核算的具体标准。第三，会计职业道德考核标准。会计人员职业道德主要包括：爱岗敬业、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保守秘密。
（二）内部审计责任认定的标准
注册会计师审计准则是规范内部审计行为的权威性标准，目的是促使内部审计人员客观、公正地按统一的执业标准执行内部审计业务，提高内部审计工作的质量和执业水平，促进社会主义市场经济的健康发展。内部审计师在执行内部审计业务时，必须遵循《中国注册会计师执业准则》，用这个准则来规范内部审计计划、完善内部审计程序，进而获取充分的内部审计证据、形成完整的内部审计结论、最后出具确切的内部审计报告。内部审计师用这个准则来判定其内部审计工作质量的权威性。根据《注册会计师法》和相关的法律规定，内部审计人员的下列行为应界定为内部审计责任。第一，参与内部审计活动的`内部审计人员构成了内部审计责任的主体。第二，内部审计人员存在过错或者舞弊行为。第三，内部审计人员的过错或者舞弊行为违反了相关法律法规的规定。第四，内部审计人员的不当行为给他方当事人已经带来了财产上的损失。第五，内部审计人员的不当行为与损害事实之间存在着因果的关系，这是内部审计人员应承担相应法律责任的关键要件。
三、完善会计责任与内部审计责任界定的对应措施
（一）深入认识两者的责任
1.会计主体的会计人员要认真负责。虽然现在很多企业年终都要进行内部审计工作，但还是有些企业没有正确的认识内部审计工作的重要性。会计主体的会计人员没有认识到自己对会计工作应该尽的责任。无论是国内还是国际，都有文件明确规定内部审计责任是不可以代替的，同时，内部审计责任也不会减少会计责任。新的《会计法》出台后，明确规定了“单位的领导层对本单位的会计资料和信息的完整、真实、合法性负有责任。”所以，会计主体一定要认清自己应该承担的责任。对有意制造虚假会计信息的个人或领导一旦发现，要进行严肃的处罚；对那些有意想把责任推脱给内部审计人员的行为要予以阻止。一定要遵守法律法规进行会计核算，选择适合自己的会计政策，确保会计凭证完整、会计信息真实并且合法。2.内部审计人员也要正视内部审计工作。由于内部审计人员的工作责任不是简单地对会计主体进行内部审计，更多地是要针对和会计主体有相关的更多利益者。因此，内部审计人员要秉着对董事会负责的态度，不断地提升自己的专业精神和道德水平。只有拥有强烈的责任感才能认真执行《中国内部审计准则》和《注册会计师法》的相关规定按照程序一步步进行审计工作。使内部审计报告结果符合会计主体的实际情况。如果有触犯相关条例的，要负担后果。
（二）积极降低会计风险和内部审计风险
由于会计风险和内部审计风险是界定两者责任的主要内容，所以降低两者的风险可以有效降低两者的潜在责任后果。因此建立健全公司内控制度是十分必要的。当今社会，企业管理的一项主要手段就是建立内部控制制度，不仅如此，它也是一个企业对内部财务部门进行管理和对会计人员操作的一项基本规范。健全的内部控制制度能够保障企业资产的安全、提高会计信息的准确性和真实度。使会计责任和内部审计责任得到准确界定。对于建立内部控制制度一定要注意不能让内部人控制现象的发生。要独立设制经理层和董事会机制，并且经理的人选要由董事会表决产生。对企业要进行科学的管理，对于日常工作要落实到人，并且做到分工明确，达到一个互相沟通、相互制约、相互合作的工作环境，这样就可以有效地降低人为作弊的风险。降低内部审计风险还要做到对内部审计人员加强管理，要让内部审计人员定期培训。企业董事会把内部审计人员的管理工作作为首要的事情。因为只有管理好内部审计人员的日常行为规范才能有效地降低内部审计工作中出现的风险。例如：招聘内部审计人员时要关注他的教育背景和内部审计方面的专业知识，工作经验。因为没有好的教育背景，内部审计人员的自身素质不会太高，没能专业技能就无法顺利工作。另一方面，在内部审计人员入职后，要定期对内部审计人员进行培训，使内部审计人员时时刻刻有职业观念，遵守职业操守。在对内部审计人员进行培训时，要多运用网络科技和互联网信息。因为会计行业早已出现了电算化会计，这个系统可以提供会计工作的便捷和稳定，也可以使会计信息及时可靠安全。所以适应环境要求，内部审计人员也要采用互联网技术工作，这样不仅能提高工作效率，还可以加大内部审计工作的质量。利用计算机技术，可以把内部审计人员从较多且复杂的数字中解放出来，这样就会有更多的时间来防止实质性存在的风险。可以有效地改进工作性质，减少内部审计风险的出现。因此，要针对内部审计工作的网络化、电算化加强培训。
（三）完善相应的法律法规
科学地界定会计责任和内部审计责任还需要加强行业监管，加强相关法规的建设。内部审计监督对于企业会计部门来说是一个持续不断的过程，所以要建立法规和加大人力、物力对内部审计人员出具的内部审计报告和相关说明要进行仔细认真的核实，尤其对上市公司和国有公司更要严格管理。要加大抽查数量，如果发现有违反法规的要严格处理。另外还要完善相关的法律，要明确表明什么是内部审计责任、什么是会计责任、内部审计程序要有统一的标准。在《注册会计师法》中明确添加两者责任。而且也要加重惩罚力度，减少由于涉案金额少而被司法机构忽略的情况产生。对于企业来说，相关的法律法规完善了，就可以有效地规范企业财务人员的业务行为，可以让财务部门的会计工作有条款约束。同样也要在《会计法》中明确规定什么是会计责任、什么是内部审计责任。以免在发生矛盾时找不到有关的法律法规做支撑。
参考文献：
[1]王建发.论会计责任与审计责任的关系[J].山西财政税务专科学校学报，20xx(1)
[2]张秀梅.会计责任与审计责任的关系探讨[J].中国集体经济，20xx(33)
[3]王水平,徐立敏,赵永刚.会计责任与审计责任关系浅析[J].商，20xx(35)
[4]王水平,徐立敏,赵永刚.会计责任与审计责任的界定与划分[J].时代金融，20xx(2)
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