对中国管理会计理论和实务环节的探究经济论文
1 关于管理会计理论研究内容的分析
1.1 在管理会计理论发展的研究中,了解各阶段的研究内容是很有必要的。比如在计划经济体制转型到市场经济体制时期,成本控算研究、基础理论研究、内部核算研究、责任管理研究等占主导地位。关于作业成本研究、价值管理研究、环境会计研究等,在经济体制转型时期是比较缺乏的。在市场经济体制确立阶段中,管理会计理论体系依旧是不健全的,虽在成本控算研究和基本理论研究取得了一定的成果,但在其他一些方面依然没有太大的进步,比如作业成本研究、评价管理研究、实验调查研究等,还都需要进行不断的理论完善。
随着我国市场经济体制的不断健全,管理会计的理论研究也越来越深入,其研究理论主要涉及评价管理研究、基本理论研究、预算预测研究、人力资源研究等主题,在该阶段中,目标管理研究、宏观管理研究、行为管理研究等研究体系是不健全的。
1.2 为了满足当下工作的开展,进行管理会计研究规律的分析也是必要的。一方面基本理论研究内容在不断地优化,比如成本控算研究、责任管理研究、目标管理研究等方面,这几个领域在这几年的研究工作中,呈现不断下降的趋势,特别是下降比较明显的成本控算及内部核算研究。另一些实务环节研究却是上升的态势,比如实验调查研究、环境会计研究、作业成本研究等。在上述应用环节中,影响这些主题不断变化的因素是比较多的,比如内部因素,我国市场经济体制的运作环境及其企业内部管理环境的变化,都影响了管理会计研究主题的变化。除此之外,外部影响因素也是普遍存在的,比如国外管理会计理论研究领域的拓宽,国外管理会计实践的创新发展等。
通过对我国现阶段的管理会计研究课题的探究,可以得知,不同级别部门及其组织对于管理会计研究工作的重视程度是不同的。课题资助存在着不同的级别。比如国家级课题、省部级课题等。从课题资助级别构成结构角度来考察我国现阶段的管理会计研究情况,发现国家级受到的资助会多一些,其他几类不相上下,这就说明了我国政府机构非常重视管理会计理论的研究,非常重视管理会计实务环节的应用研究工作。
2 关于管理会计实务应用环节的分析
2.1 在新中国成立之初,为了促进城市工业化的开展,国家特别重视重工业的发展,把重工业当作国民经济发展的重要组成部分,目标实现重工业的优化发展,确保国家经济的可持续发展。在该阶段中,国家经济政治政策是以高度的行政调控为核心的,也就是实行了充分的计划经济体制。在该种体制下,应用了一些相对简单的管理会计实务方法,促进了企业规模的不断发展和组织生产规模的优化,在一定程度上实现了生产成本的降低,保证了企业生产任务的完成。其中比较常见的管理会计应用形式是班组经济核算、厂内计划价格制度、内部结算制度等。
通过对班组经济核算程序及其经济活动的分析可以得知,其需要经过几个步骤来满足管理会计工作的需要。同时也要根据劳动组织及其生产调度特点,进行班组经济核算程序的开展。在大型企业管理会计应用过程中,其主要涉及厂级、车间、班组三级的核算应用。在中小型企业运作过程中,主要进行厂级一级核算的应用。通过对业务核算程序、统计核算程序、会计核算程序的重新设计,进行生产经营活动的优化,实现其成本及其费用的有效控制。以价值计量的形式,通过进行计算、记录、以及对比分析,并对其分析结果的评价,进行成功经验的总结,从而找到其存在的不足,确保成本的有效节约,保证经济效益的不断提升。
内部结算制度的使用,也可以满足计划经济运作环境的需要,确保管理会计程序的正常开展,实现企业的有效管理。比如某个油田企业进行内部结算制度的应用,是管理会计实务环节的新发展,有效提升了企业管理活动的效率。总的来说,内部结算制度更加适应计划经济体制的应用需要,确保企业经济效益的提升,保证企业管理活动的正常开展,它是一种与时俱进的管理制度的创新应用。在该实务应用中,进行核算单位的确立,进行内部结算价格系统体系的健全是前提。
2.2 随着经济体制的转型,管理会计实务发展在转型经济体制下不断优化,持续开展。特别是通过改革开放的推动,管理会计实践发生了巨大的变化,比如内部承包责任制度的完善,标准成本制度及其目标成本法制度的完善,实现了我国特色管理会计手段的不断创新。
某钢铁集团公司实行的模拟市场核算管理制度就是目标成本法的初步运用。模拟市场核算是基于产品的生产成本是产品的市场价格所决定的原理进行的。根据市场价格来确定其产品成本,再把它合理分配到产品生产的各个工序之中,实际生产中据此控制各种成本支出。企业运用此方法后经营效益得到了显着的提升。目标成本法在经济体制转型时期发挥了相当大的作用,为当时社会经济的发展贡献了力量。
2.3 随着市场经济体制改革的不断深入,管理会计实践内容也在不断变化着。特别是改革开放后,我国社会主义市场经济体制不断完善,这就决定了在市场经济中企业将扮演更加重要的角色。为了提升其自身的经济效益,企业需要不断的改进及完善自身的管理手段,保证管理会计实践工作的有效开展,这就带动了预算管理及其标准成本制度的优化,诞生了作业成本法、平衡计分卡等一系列的管理会计模式。
在下文中,笔者就新兴铸管有限责任公司的发展为例,进行预算管理环节的分析。在日益激烈的市场经济竞争中,该公司实现了销售为主,成本控制为辅的预算编制原则的应用,其特别强调预算管理的市场化应用,通过市场销量,来决定产量进行生产,这是对传统的预算管理理论的又一次创新。在该企业的后期发展过程中,为了提升经济效益,展开预算管理制度的优化是必要的。同时要确保预算追踪体系的健全,以满足现阶段工作的考核需要,保证其评价制度的科学性。在预算管理中需要进行不同应用方法的协调,比如在工分制、年薪制、劳动技能竞赛等方法的开展过程中。通过以上对预算管理制度体系的优化,可以满足现阶段公司的经营发展需要,提升其应用效益,保证公司的管理环节的综合效益的提升。
综上所述,预算管理制度的健全是非常必要的,其能为公司创造良好的经济效益,保证公司综合实力的提升,实现其生产规模的扩张,为其健康可持续发展,奠定良好的管理基础。
为了更好的探究作业成本法的.应用,进行企业成本核算环节的分析。下文将研究标准成本制度在我国企业管理中的应用。标准成本制度就是将在企业经营过程中发生的实际成本与标准成本进行比较,找出差异,然后分析差异的形成原因,并落实经济责任,从而为企业管理当局控制和降低成本,提供决策服务的一种成本控制制度。
在宝钢公司发展过程中,进行了标准成本制度的改良,其主要是根据成本的功能用途,在不同成本中心中进行归类。通过进行工作人员的持续动员,保证日常的组织生产活动、技术应用活动、管理活动的协调,最终实现各个员工的积极参与及成本的有效控制。在其成本控制过程中,进行辅助性成本、服务性成本等的协调是必要的。进行不同功能性成本的协调,可以满足管理会计工作的需要,实现部门利益与公司整体利益的协调性。最终通过标准成本制度体系的健全,满足现阶段的成本控制的应用需要,提升公司员工的成本意识,保证其经济业务的有效开展。
当今管理会计实务应用领域的另一利器是平衡计分卡。现以大连金石滩旅游公司为例,进行平衡计分卡的应用分析。该公司为了满足市场竞争的需要,通过对经营战略体系的优化,保证了日常工作的管理及其创新。该公司为了实现集团公司的可持续发展,进行了平衡计分卡的应用,以确保绩效评价程序的正常开展,通过进行财务、客户、内部流程、可持续发展等的协调,满足了当时绩效考核的应用需要。通过对上述管理会计实务工具的应用,公司取得了良好的发展效益。比如在2007年国有企业年度经济指标考核评比中取得了优秀成绩等。通过对平衡计分卡的应用,可以保证其各个子公司之间的良好协调,有利于保证集团公司的整体经营业绩的提升,满足了企业应用管理会计的需要,有利于实际工作问题的解决。
3 关于管理会计未来发展应用的分析
3.1 在管理会计应用过程中,进行会计研究成果展示平台的构建是必要的,管理会计研究成果展示平台的构建可以促进其研究成果的推广,可以让更多的潜在使用者对研究成果进行深入了解。在这一点上,可以参考西方国家的管理会计理论平台,西方国家之所以取得一定的管理会计理论研究成果,是与其完善的研究成果展示平台分不开的。在会计学科应用过程中,管理会计及财务会计是重要的组成部门。在对管理会计理论及实务的研究过程中,管理会计机构担负着研究的主要职责,但这也需要与与财务会计机构进行有效的配合,从而更好的进行相关研究。目前,我国的财务会计研究成果展示平台体系尚不健全。但对于管理会计来说,也不具备属于自己的专业的研究成果展示平台。为了满足当下会计理论工作的研究需求,可以采用对管理会计理论及其实务研究类期刊进行整合发行等方式,逐步构建一个完整的管理会计展示平台体系。
3.2 笔者通过对我国会计理论及其实务应用方法的研究,发现市场经济的发展推动了管理会计理论研究的进步,理论研究工作也会反作用于我国的经济建设。随着我国市场经济体制的不断完善,管理会计实证研究工作也在不断优化。管理会计的自身应用特性,决定了其理论优化的必要性,从而能够更好的满足现阶段管理会计工作的应用需要。同时,管理会计的实践性决定了理论研究人员需要进行企业调研活动的开展,保证该活动的务实性、实践性,从而有利于我国管理会计理论研究体系的健全。
3.3 为了适应当代市场经济发展的需要,管理会计职业化是管理会计发展的必经之路。例如财务会计进行注册会计师职业化的推进一样,可以保证其协会组织体系、理论期刊体系、资格考试体系等的协调。西方发达国家已经具备比较成熟的管理会计职业化体系,这也是英美等西方国家的管理会计职业化工作能走在世界前列的重要原因。由此可见,无论是通过学习我国注册会计师职业化的发展经验,还是借鉴英美等西方国家推进管理会计职业化的做法,大力推进我国管理会计的职业化发展,促进管理会计师协会的发展已势在必行。
在目前工作程序中,我国会计学会应该健全管理会计及其应用专业体系,健全管理会计师职业道德体系,实现其管理会计理论研究工作、管理会计师行业发展规划等的协调发展,在上述应用环节中,管理会计师协会需要做好自己的本职工作,比如进行组织管理会计师执业资格考试体系的健全,进行管理会计师资格确认制度的健全。组织执业管理会计师进行专业培训、制定管理会计师职业道德守则并对管理会计师的执业行为进行监督和管理。
4 结束语
只有通过对中国管理会计理论和实务环节的研究,才能打开我国管理会计职业化工作的新局面,并为我国管理会计应用型人才的培养提供持续性支持,也必然会为我国企业管理会计的实务应用提供坚实的人才基础。
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